财务造假300亿，对康美药业处罚太轻证监会行政处罚不是终点

2019年4月，当时还被称为千亿白马股的康美药业爆出惊天大雷，惊呆A股投资者。其中一份《关于前期会计差错更正的公告》异常醒目，康美药业表示，通过自查，对2017年财务报表进行重述：

2017年财报中的货币资金多计299.44亿元，营业收入多计88.98亿元，营业成本多计76.62亿元；另外未分配利润、经营性现金流等8项财务指标出现重大差错。

也就是说，2017年财报上的300亿资金其实并不存在。“很快，康美药业“财务造假”被坐实。5月17日，证监会通报对康美药业的调查进展，表示已初步查明，康美药业披露的2016年至2018年财务报告存在重大虚假。当天，康美药业变身ST康美。

在被立案调查前，公司市值最高达1300多亿元，为市场热议的千亿市值白马股。跌落神坛的康美药业，市值仅剩下134亿。

近年来，证监会相继查处了“绿大地”、“万福生科”、“天丰节能”等多起IPO财务造假案件。经过研究发现，此类案件财务造假的手法多有相似之处，都是采用虚构经济业务的方式虚增收入、资产和利润，使发行人业绩符合IPO发行标准。但细究其造假手法时，发现造假手法在逐步演变，手段日趋复杂，隐蔽性越来越强，查处难度越来越大。

今天理臣专家将财务报表看企业税务风险点作为一个专题，让大家从财务报表中了解税务风险点，给大家抛砖引玉的打开一点思路，大家在做个遵纪守法的好财务的同时，也能从其他公司财务报表中警觉出风险点，避免被“割韭菜”。

从报表看企业的税务风险点，我们知道，金税三期系统除了能与外部的数据进行交换之外呢，其实系统内部的数据比对，也是发现企业税务风险的一个重要依据。因此，我们需要了解这些风险点，那么也就知道了应该从哪写方面去防范，以后避免企业出现问题，那么接下来，我们就具体来看一看，通常企业当中那些现象，会被列为异常的风险点。

第一点：看企业的税负率是否明显低于同区域同行业的水平

在同一地区之内，因为企业发展的本身因素，同行业增值税的税负率一般不会有太大的差别。所以，金税三期系统将同一个地区同一行业的增值税税负率进行比较。对明显与大多数企业不一致的公司，它就会被列为风险提示的企业。

第二点：看企业成本机构是否明显低于同行业或同类产品

同行业或同类产品他的成本结构应该保持基本的一致，如：成本总额当中材料成本、人工成本还有能耗成本，它的占比应该差不多，区别不大，如果你的占比跟同行业相比差别很大，比如你的材料成本占收入的比重跟同行相比明显偏高，那么税务有可能推断企业多结转了材料成本，并且会进一步推测企业可能有买票行为。

为了消耗买票，带来的虚假库存，只有通过多理料来消化，因此就会造成成本虚高，所以，这一块成本结构会被列为异常的风险点。

第三点：企业的成本结构与产品的配方是否相符

通常在企业每一种产品都有固定的配方，也就是我们说的BOM表，通常你的产品生产中的原材料消耗量与这个产品数量应该成一定的比例关系，与产品的准报BOM表。如果明显背离这种原材料消耗，那么就说明你企业的账务处理肯定有问题，我们在和税务了解的过程中发现有的企业，他会出现这种情况。

一个产品耗用了多个包装盒，或者是投入的材料和产品成品根本就没有关系，像这种低级错误，很容易被税务识别成为一个风险点。

第四点：产品的成本结构有没有发生变化

公司的主营产品如果在没有发生变化的情况下通产你的成本结构也不会发生重大变化，除非你有推出新的产品，如果在主打产品没有变，也没有推出新产品的情况下，你的成本结构又发生了重大改变，这个一定会被税务列为异常现象被税务稽查。

第五点：产品毛利率是否发生重大变化

在上一条，我们知道如果在主打产品没有变，也没有推出新产品的情况下，公司的成本结构应该是相对稳定，进而它的毛利率，应该也是相对稳定。如果这些现象都没有出现，而你公司的毛利率又发生了重大的变化，那这种现象一定会被列为异常现象。

第六点：要注意期间费用率是否有过分的偏高或者偏低

通常期间费用在同行业当中都会保持一个大致的比例，那如果你的企业当中期间费用的比例特别高，那么说明你的企业有可能是多做了费用而少缴税。或者说你的期间费用发生明显的偏低，也有可能提醒税务你还有另外一本账，有可能你大量的白条费用就在另外一本账上，这一块也是异常现象，我们要引起注意。

第七点：制造费用的异常

制造费用的异常通常会表现在哪些方面，折旧与产能是否配比，能耗与产能是否配比，外加工支出与产量是否配比，这些都是重要的一些风险点，如果你的公司固定资产大量增加，但是你公司的产能却没有相应的增加，这样就很容易被怀疑，你有隐瞒收入的情况，如果你的能耗或者你的外加工，他们都与你的产量不配比。那么同样会被怀疑有隐瞒收入的情况。

值得注意的是，很多企业固定资产特别多，这就也增加了很多，但是产值却特别小，那么通常这种现象叫做大公司做小生意现象，很有可能会被怀疑你有两本账，这些都属于异常现象。

第八点：物流费用占比是否过于偏高

我们知道现在对运输发票，已经纳入统一的增值税发票管理体系，发票开具要求非常严格。开票的时候要在备注栏中体现你的发货地、到达地、车型、车号还有货品信息等等，那么即便你的企业没有开这种收入的发票，也没有取得收购的发票，你没入账但是税务机关也能从这个运输发票的信息中判断出你的采购或者销售业务。甚至，他可以通过物流单来测算，你的企业采购量和销售量，从而发现你的企业隐瞒的信息。

所以，物流费用已经成为税务机关识别企业隐瞒采购或者销售的一个重要突破口。所以，我们在做账务处理的时候，要特别注意他们之间的关联性和配比性。

第九点：现金流呈现负数

通常企业在经营活动中在一段时期内如果出现亏损，我们说这是属于正常的现象，如果你的现金流在一段时期内，也呈现负数，通常这也是正常现象。但如果你的现金流长期为负数，特别是经营活动，一直呈现负数的时候，就说明你的企业肯定有两本账的问题，要么为什么是长亏不倒，所以，这一块一定是会被认为有异常，认为是作假，这要引起我们的注意。

第十点：企业的存货

如果你一直保持着一个增长的态势，但是你的产能增加又不配比，那么这一块一定也是一个风险的异常点。我们知道库存，同床与销售收入的增长应该时同比例增长，如果你的存货增长明显高于你的销售增长，或者你的存货，在企业滞留的时间很长，从账上看很久都没有动过，或者说我们在盘点的时候，很容易发现账面上的库存大雨你的实存数。如果有以上这种情况，很容易被税务认定，收入没有入账或者你开大量的进项发票来抵扣，所以，存货数虚增了很多。这一块也会成为税务稽查的一个异常风险点。

第十一点：常能分析出现异常

产能分析我们可以从这些方面来分析，设备产能、人工产能、耗能产能、制造费用产能、期间费用产能等等，如果这些明显低于低于同行业同水平，税务可能会判定你存在隐瞒收入。如果企业的产品是出口，产能肥西有偏高的话，很有可能你存在虚报出口收入的现象，属于异常现象。

第十二点：公司一直在亏钱，利润也只有一点点，但是股东却大量借钱给公司，这种很有可能被怀疑公司销售收入进了股东的口袋未入公司账

以上给大家分析了十二点很容易被税务机关列为异常现象的风险点，在账务处理过程中，我们要特别注意这些问题，不要产生异常，被税务机关稽查。在生活中投资时也可以从企业公布的财务报表中分析异常现象，避免在一无所知的情况下被“割韭菜”。