中新经纬11月24日电 贵州证监局网站24日披露，因应收账款客户信用风险评估程序执行不到位等四项问题，立信会计师事务所(特殊普通合伙)及金华、常姗被警示。
贵州证监局网站截图
据通报，根据有关规定，贵州证监局对立信会计师事务所(特殊普通合伙)及金华、常姗执业的保利联合化工控股集团股份有限公司(以下简称保利联合或公司)2019年至2021年年报审计项目进行了现场检查。
经查，立信会计师事务所(特殊普通合伙)及金华、常姗存在以下问题：
一是应收账款客户信用风险评估程序执行不到位。
在保利联合2019年至2021年年报审计过程中，将应收款项减值准备列为重点审计领域，审计计划中也明确表示需要执行“获取管理层对大额应收款可回收性评估的文件，对账龄一年以上的余额，了解客户背景、合同签订及履约情况，查阅工程项目进度和回款情况等”程序，审计底稿中仅见部分客户工商登记信息，同时对1年以上应收款项合同签订及履约情况了解的审计程序执行不到位，未及时发现公司对存在逾期债务的客户应收账款坏账准备计提不充分问题。
二是应收账款保理业务审计程序执行不到位。
2019年应收账款审计底稿中未见可回收性分析底稿和部分应收账款开展保理业务审计记录。在保利联合2019年终止确认的应收账款2020年重新确认的情况下，未保持应有的职业怀疑和职业谨慎，对新增保理业务仅获取合同，未实施进一步审计程序获取充分适当的审计证据，未关注到保利联合终止确认附追索权应收账款，少计提坏账准备问题。
三是低风险资产组合认定审计程序执行不到位。
2020年，保利联合以与存在逾期债务的客户签订还款协议或资金支付协议为由，将该部分应收账款认定为低风险组合不计提坏账准备，对此仅收集了资金支付协议或还款协议，未实施进一步审计程序，获取认定低风险组合充分适当的审计证据。对保利联合将BT项目款认定为低风险组合事项，以沿用上年度会计处理为由，未执行其他审计程序，未关注到保利联合资产组合划分不符合会计政策的问题。
四是未合理运用职业判断。
公司以2022年与客户签订资产抵押协议、办理抵押登记手续为由，将2021年部分应收账款划分为低风险组合未计提坏账准备，对此未合理运用职业判断，未关注到保利联合上述事项会计处理不正确问题。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》(2019年修订、2022年1月修订)第二十八条、第二十九条、第三十条规定及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2016年修订)第十条、第十三条规定。
贵州证监局指出，立信会计师事务所(特殊普通合伙)是保利联合2019年、2020年和2021年年度财务报表的审计机构，金华、常姗是保利联合2019年、2020年、2021年年度审计报告的签字注册会计师。上述执业问题违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条和《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条、四十六条的规定。
按照《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第六十五条、《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条规定，贵州证监局决定对该所及注册会计师金华、常姗采取出具警示函的监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。(中新经纬APP)