基本養老保險、企業年金和職業年金、個人養老金等共同組成了多層次、多支柱的養老保險體系。圖為日前，志願者在貴州省黔西市雨朵鎮雷家寨社區指導老人通過手機繳納養老保險。周訓超攝（人民視覺）
備受市場期待的個人養老金税收優惠政策日前揭曉——對繳費者按每年1.2萬元的限額予以税前扣除，投資收益暫不徵税，領取收入的實際税負由7.5%降為3%。此前召開的國務院常務會議還決定，政策實施追溯到今年1月1日。
從今年4月個人養老金制度正式公佈，到目前配套政策逐步出台，個人養老金制度的落地實施正漸行漸近。税收優惠將帶來哪些利好？個人養老金，個人如何參加？
税收優惠力度加大，激勵效果更明顯
中國多層次養老保險體系主要包括“三支柱”。第一支柱是基本養老保險，是主體部分，目前覆蓋人數已達10.4億。第二支柱是企業（職業）年金，截至2021年底，企業（職業）年金參加職工7000多萬人。第三支柱則包括個人養老金和其他個人商業養老金融業務。
個人養老金制度是政府政策支持、個人自願參加、市場化運營的補充養老保險制度。其中，政府政策支持，一個直接體現就是税收優惠。
“領取收入的實際税負確定為3%，意味着相比此前的税收遞延型商業養老保險產品，税收優惠力度加大，激勵效果更加明顯。”中國人民大學教授、中國社會保障學會秘書長魯全在接受本報記者採訪時説，不管哪個收入階層的人羣，到達退休年齡領取個人養老金時，都按3%的税率計算，將使得更多參保人受益。
居民參加個人養老金，可以在基本養老保險和企業（職業）年金基礎上再增加一份積累，退休後能再多一份收入。為推進多層次養老保險體系建設，中國在2018年就開始税收遞延型商業養老保險試點。目前個人養老金制度的税收優惠模式，也沿用了相關試點經驗。
2018年，財政部等五部門發佈《關於開展個人税收遞延型商業養老保險試點的通知》，明確個人繳費税前扣除；賬户資金收益暫不徵税；個人領取商業養老金徵税，其中25%部分予以免税，其餘75%部分按照10%的比例税率計算繳納個人所得税。這也意味着領取收入的實際税負為7.5%。
降至3%是什麼水平？參照來看，依據現行中國個人所得税制，工資薪金不超過5000元部分免繳個人所得税，5000-8000元部分個人所得税税率為3%。財信證券研報指出，本次個人養老金領取收入實際税負由7.5%降為3%，再加上税收遞延效果，預計將大幅增加對月薪酬在5000-8000元人羣的吸引力。
“税收政策設計要兼顧激勵性和公平性，既要通過税收優惠鼓勵更多居民參與個人養老金制度，又要關注中低收入羣體，防止制度拉大收入分配差距。”魯全説。
中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文認為，第三支柱能否發展起來，關鍵在於制度設計和產品設計。尤其税收優惠政策，是第三支柱個人養老金計劃發展的第一動力。
不少專家提到，根據國際經驗，個人養老金的税收優惠還可以考慮採取直接財政補貼方式；未來，個人養老金制度税收優惠方式也可進一步拓展，提高中低收入人羣的參與率，擴大制度覆蓋面。
個人自願參加，起步階段年度繳費上限1.2萬元
個人養老金如何參加？
在此前舉行的國務院政策例行吹風會上，人力資源和社會保障部有關負責人介紹，個人養老金制度的最大特點是個人自願參加，在政策制定過程中特別注重參加的便捷性和實效性。
看參加條件，在中國境內參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者，可以參加個人養老金制度。
人社部數據顯示，截至今年6月底，全國基本養老保險參保率已超過90%。參加個人養老金不受就業形態、地域、户籍限制，“只要個人自願都可以公平參加這個制度，跨省跨地域流動時，個人的權益都不受影響。”人社部有關負責人説。
看參與方式。參加人自主決定是全程參加還是部分年度參加，起步階段不超過年度繳費上限1.2萬元，參加人自主決定繳多少。參加人達到領取條件時，可以選擇按月、分次或者一次性領取。參加人死亡後，其個人養老金資金賬户中的資產可以繼承。
看具體操作。個人養老金實行個人賬户制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。參加人可以根據不同偏好，自主選擇銀行理財、儲蓄存款、商業養老保險、公募基金等，操作都在資金賬户中完成，不需要跑多個部門和機構。個人賬户能夠為參加人提供完整的記錄和服務，體現“記錄一生、保障一生、服務一生”。
多位專家表示，目前制度設計體現了普惠性，基本上有能力、有意願的勞動者都可以參加，同時參加人可以較快熟悉政策、輕鬆上手操作。
“無論是從全球發展，還是我國制度實踐來看，都確立了多層次養老保險體系的發展目標。”魯全説，經過多年努力，我國基本養老保險覆蓋面越來越廣，養老保險也從解決“有沒有”發展到解決水平“高不高”的問題。對個人而言，個人養老金制度的確立可以為保障高質量的老年生活多提供一個選項；對全社會來説，則意味着我國多層次養老保險制度體系框架已初步建成。
有望較快進入操作階段，成為國民養老收入的另一重要來源
個人養老金什麼時候可以“開户”？
目前，市場還在靜候實施細則的出爐。“試點城市確定、税收優惠和信息系統建設，是個人養老金制度最重要的幾大配套措施，目前税收優惠已經明確，政策落地實施漸行漸近。”魯全説。
人社部副部長李忠此前介紹，個人養老金制度將結合實際分步實施、逐步推開，選擇部分城市試行一年再總結推廣。同時，人社部會同相關部門抓緊制定相應的配套政策措施，做好信息平台的對接測試。
此前召開的國務院常務會議還決定，個人養老金税收優惠政策實施追溯到今年1月1日。有專家和市場機構分析，到今年底之前，個人養老金有望進入操作階段。
目前，參加人每年繳納個人養老金的上限為1.2萬元。未來，人社部、財政部將根據經濟社會發展水平和多層次、多支柱養老保險體系發展情況等因素適時調整繳費上限。
人社部方面解釋，個人養老金的功能是補充養老，上限水平從保持適度補充養老水平來考慮，同時要避免養老金水平差距過大，保持合理的收入分配關係。隨着經濟社會發展和城鄉居民可支配收入的增加，再適時逐步提高繳費上限，更好地滿足人民羣眾對補充養老的需要。
銀行、保險、基金公司等金融機構正在為個人養老金的賬户開立、系統對接和產品開發等做準備。多家銀行在手機客户端上線了個人養老金專區，比如招商銀行推出“一文讀懂個人養老金”頁面，記者10月中旬查詢時暫未開放個人申請，但可以開通訂閲通知。
各類養老金融產品也將迎來新一輪發展機遇。銀保監會日前發佈《關於促進保險公司參與個人養老金制度有關事項的通知（徵求意見稿）》，要求保險公司向人民羣眾提供長期保值增值、條款簡明易懂的商業養老保險。
中國60歲及以上人口已超過2.6億人，全部居民存款超過90萬億元。養老保障面臨挑戰，但可以轉化為長期養老資金的金融資產也非常可觀。
魯全認為，作為一種市場化產品，個人養老金的發展狀況取決於民眾和市場的反應。隨着相關支持政策的出台，個人養老金市場的發展值得期待。“我國目前還面臨着商業養老產品個性化設計不足、國民養老意識和金融素養有待提升等問題，需要在實踐中不斷改善，使個人養老金真正成為國民養老收入的另一重要來源，建成滿足老年人美好生活需要、提升老年人生活質量的中國特色養老金制度體系。”魯全説。（記者 李 婕）
《 人民日報海外版 》（ 2022年10月25日 第11 版）