隱藏在銀行賬户中的秘密

貨幣資金是企業生產經營的生命線。由於資金交易頻繁，流動性大、使用方便，極容易發生舞弊問題。

近期，X市審計局在對某國有汽車銷售服務有限公司資產負債損益審計時發現，該企業2015年至2019年利用銀行賬户將收到的人民保險、平安保險、太平洋保險等保險公司保費返利款對沖轉出，形成賬外資金的違規行為。

“手工編制”的銀行流水

三月初，疫情剛剛有所緩解，X市審計局就緊鑼密鼓的復工，全面啓動被疫情打斷的審計工作。

這天一大早，審計組小秦拿着一疊厚厚的銀行流水對審計組長説：“羅科長，這個銀行流水看起來怪怪的，感覺和平時見到的不太一樣，沒有銀行蓋章、沒有水印，連表頭都沒有，該不會是他們自己編的吧。”

“有疑問，可以再去問問會計出納，要在財務核實、溝通上多下功夫。”羅科長叮囑小秦説。

帶着疑問，小秦來到財務室，通過跟出納詳談得知，該企業開通網銀後銀行流水都是自己在網上下載打印的，由於原始數據列數太多一頁紙打不下，為了便於翻閲就將部分不需要的內容刪除掉。每季度與銀行對賬後沒有問題就將電子數據刪除了，並沒有保存原始記錄。現在由於疫情影響，銀行還沒有完全復工，如果想要查看銀行流水只能再等等。

面對這份“手工編制”的銀行流水，小秦疑慮重重。雖説期末餘額沒有問題，但是這種能修改的銀行流水會使銀行存款收支真實性的固有風險增加。本着嚴謹的原則，審計組決定以原始憑證支出為基礎，抽查部分原始憑證記錄，重點核對頻繁轉給特定個人的支出情況，再與銀行流水比對，從中查找疑點。

未在賬面的資金收付

經審計人員抽查大量原始記賬憑證，發現該企業財務原始憑證記錄中夾雜着的向江某、楊某轉款次數較多，累計金額較大。但奇怪的是，這些支出在財務明細賬、會計分錄中均沒有相應反映，在銀行明細賬、網上銀行中也反映不出來。

隨後，審計組兵分兩路，一面向企業財務部、銷售部、二手車部進一步瞭解相關情況；一面向局領導彙報，向銀行發出協查函，提取江某、楊某銀行賬户交易信息。

面對審計人員的窮追不捨，財務人員通過向領導彙報後對審計組解釋説：“轉給公司職工江某的是保險公司給銷售業務員的提成，在我們周總經理上任前，保險返利都是直接匯給業務員的，不經過公司財務。周總經理上任後覺得這是借用了公司平台，公司需要收取一定費用，剩餘部分再轉給經辦人。而轉給楊某45萬元是二手車增值業務資料費等勞務支出，二手車部陳某是經辦人，以前增值業務開展得少，就直接用保險收入衝抵了，現在雖然金額增加了，但是也沒改變原有處理方式，而直接坐支保險返利。你看，我們對公司剩餘的部分是做了增值業務收入處理的。”財務人員承認保險返還實際上通過銀行存款一增一減、一借多貸或多借多貸直接對沖了。

審計人員通過核對銷售客户經理江某賬户交易信息、微信轉賬明細以及保險費提成收支記錄，賬外核算的保費返還收支188萬元的違規事實浮出水面。

神神秘秘的“中介”費用

而二手車部陳某面對審計人員的詢問顯得有些侷促不安。

“小陳，我們請你來就是想了解你們部這個增值業務資料費是怎麼回事？”看出陳某有些緊張，審計人員給他倒了杯水。

“其實，就是做一些宣傳資料的費用，比如橫幅、易拉寶、宣傳彩頁之類的支出，上報後獲得上級公司返利，由我經辦，部領導都知道。”陳某緩緩地説。

“那為什麼收款方是楊某，而不是相關宣傳資料的製作單位呢？”審計組小秦提出自己的疑問。

“楊某是個中介，業務通過他們在做，這些資料不是在一個地方製作的，做這些業務信息不方便外説，我還要請示領導。”陳某説到此有些目光閃爍。

“即便如此，拿到印製好的宣傳資料總要有一個明細的支付核對清單吧，不然轉給對方多少都不知道。”審計人員小秦説。

“我沒有要清單，根據支出情況只圓税票，那些用過的橫幅我都收在辦公室了，你們要是不相信可以去辦公室看，這些我們部李經理都知道的。”陳某解釋道。

於是審計人員聯繫到二手車部李經理，李經理則表示自己快退休了，很多事情都不經過他，整個報銷過程他也沒有簽字，什麼都不清楚。面對截然不同的答案，審計組決定繼續從陳某入手，弄清楚資料費是怎麼一回事，並要求陳某針對資料費支出寫一個情況説明。

半遮半掩的情況説明

與此同時，審計組通過其他渠道瞭解到楊某其實是陳某的母親，並查詢了楊某的賬户交易信息，發現楊某賬户每次在收到二手車資料費後，除一部分提取現金外，其餘都轉至陳某賬户。

面對審計的壓力，一天後陳某拿來了情況説明，在情況説明中陳某承認“楊某確實是我的母親，這個賬户是已退休的公司財務總監王某授意以我母親身份證開設的；經公司領導同意後，資料費先由我個人墊付，到税務圓票，每月彙總後統一報銷，由財務統一轉入我母親的賬户，這個賬户實際上由我管理，主要用於二手車增值業務支出”。但對於45萬元資金的實際去向、增值業務到底支出了多少？陳某卻始終不能自圓其説。

至此該公司賬外坐支保險返利188萬元問題終於水落石出，另有45萬元增值業務資金實際支出情況不明，X市審計局已將該問題線索移交當地紀委監委進一步查處。