瞭望·治國理政紀事 | 税收徵管進入“合成”新階段
税收取之於民、用之於民、造福於民
從合作、合併到合成，我國税收徵管開啓第三次改革
税收徵管體制的“合成”改革，是執法、服務、監管的系統優化，是業務流程、制度規範、信息技術、數據要素、崗責體系的一體化融合升級
着力建設以服務納税人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以税收大數據為驅動力的，具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧税務
提高徵管效能，確保税收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用進一步發揮，助力打造市場化法治化國際化營商環境
文 |《瞭望》新聞週刊記者 程姝
税收，一頭連着“政”，一頭連着“民”。税收徵管改革既是順應納税人繳費人期盼的民心工程，又是服務國家治理現代化的制度建設，更是推進新發展階段税收現代化的重大舉措。
“十四五”時期深化税收徵管改革如何發力？有哪些重點要點？3月24日，中辦、國辦公佈《關於進一步深化税收徵管改革的意見》（下文簡稱《意見》），深化税收徵管改革頂層設計出爐。
國家税務總局黨委書記、局長王軍認為，《意見》以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，圍繞把握新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局，明確了“十四五”時期税收改革發展的指導思想、基本原則、目標任務和工作要求。《意見》既是黨中央、國務院關於“十四五”時期税收徵管改革的重要制度安排，也是“十四五”時期高質量推進新發展階段税收現代化的總體規劃，還是繼2015年國税地税“合作”、2018年國税地税“合併”之後，我國税收徵管領域的第三次大變革。
“這次改革的特徵可概括為‘合成’。”王軍表示，這將是執法、服務、監管的系統優化，是業務流程、制度規範、信息技術、數據要素、崗責體系的一體化融合升級。
2月2日，國家税務總局黨委書記、局長王軍赴北京市門頭溝區税務局第一税務所（辦税服務廳）調研，實地瞭解“非接觸式”辦税繳費等工作情況，聽取納税人繳費人對税務部門的意見建議 蘇御攝
從合作、合併到合成
黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央着眼大局，長遠擘畫税收徵管體制改革——
2015年12月，中辦、國辦印發《深化國税、地税徵管體制改革方案》，國税、地税全面加強合作，推動服務深度融合、執法適度整合、信息高度聚合；
2018年2月，黨的十九屆三中全會通過了《深化黨和國家機構改革方案》，税收徵管體制迎來了新時代第二次變革：省級及以下國税、地税機構“合併”。隨後，中辦、國辦印發《國税地税徵管體制改革方案》。重新成為一家的國税地税開始了事合、人合、力合、心合的“四合院”建設，逐步推動構建優化高效統一的徵管體系；
2021年3月，中辦、國辦印發《關於進一步深化税收徵管改革的意見》，改革走向“合成”階段。
“合作”為“合併”打下基礎，“合併”為“合成”創造了條件。六年間，作為全面深化改革與深化黨和國家機構改革的有機組成部分，税收徵管改革遵循客觀規律，緊貼税收實際，環環相扣，步步深入。
“十四五”開局，進一步深化税收徵管改革勢在必行。《意見》對深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，深化税收徵管改革作出全面部署，並明確改革時間表：到2022年，在税務執法規範性、税費服務便捷性、税務監管精準性上取得重要進展；到2023年，基本建成税務執法、税費服務、税務監管新體系；到2025年，深化税收徵管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧税務。
中央財經大學教授樊勇表示，按照《意見》規劃，改革後中國税務將實現“三大新轉變”，即從經驗式執法向科學精確執法轉變，從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉變，從“以票管税”向“以數治税”精準監管轉變，這些轉變都是空前的。
國家税務總局黨委委員、副局長任榮發説，為此，改革將從“6個有”發力：
治税有數，全面推進税務執法數字化升級和智能化改造，着力解決信息化支撐牽引作用和大數據要素驅動發揮不充分問題；
執法有章，不斷完善税務執法制度和機制，着力解決税務執法統一性、規範性、精確度不夠等問題；
服務有效，大力推行優質高效智能税費服務，着力解決税費服務實效性、便利度、精細化不夠等問題；
監管有方，精確實施税務監管，着力解決監管方式不精準、一些領域監管不到位的問題；
共治有為，持續深化拓展税收共治格局，着力解決税收共治合力、依法誠信納税意識不夠強等問題；
組織有力，切實強化税務組織保障，着力解決縱向各層級和橫向有關部門職責不夠優化等問題。
全國政協常委、中國税務學會副會長張連起認為，新轉變的背後，依賴於《意見》突出以税收大數據為驅動力，以發票電子化改革為突破口，抓住改進税收徵管工作的牛鼻子，夯實税收治理信息基礎，助推税收大數據的利用，進一步提高治税水平。
納税人所盼，税務人所向。最大限度便利納税人、最大限度規範税務人，不斷提高納税服務水平，為納税人提供更加優質高效的便利化服務，是税務改革的關鍵。具體而言，此次改革將為納税人繳費人帶來哪些優質高效的服務？
便利多了，優惠享了。“應享未享”納税人中，有的是由於不瞭解政策或者嫌麻煩而放棄享受優惠政策。税務部門將推動徵管操作辦法與税費優惠政策同步發佈、同步解讀，並進一步精簡享受優惠政策辦理流程和手續。
材料薄了，負擔小了。改革將加強部門間協同配合和互聯互通，最大化減少信息藩籬，讓納税人繳費人從點點滴滴中感受辦税繳費新變化、新體驗。
網上辦了，不用跑了。新冠肺炎疫情發生以來，税務總局提出“非接觸式”辦税要添力系列舉措，第三方調查顯示，“非接觸式”辦税的滿意度達97.3%。税務部門將建設全國統一規範的電子税務局，不斷拓展“非接觸式”“不見面”辦税繳費服務，讓企業税費事項能網上辦理，個人税費事項能掌上辦理成為現實。
環節少了，效率高了。隨着我國税收制度改革不斷深化，税收徵管效率持續提升，税收營商環境明顯優化。對標國際先進水平，大力推進税費（種）綜合申報，依法簡併部分税種徵期，壓減辦税次數和時間，加快出口退税辦理速度，進一步提升納税人繳費人享受辦税便利的獲得感。
個性化了，體驗強了。整合完善12366熱線服務功能，建成以24小時智能諮詢為主，集網絡諮詢、人工智能和雲技術於一體的綜合型互動服務平台，到2022年能夠基本實現全國諮詢“一線通答”。
維權快了，關係好了。進一步完善納税人繳費人權利救濟和税費爭議解決機制，暢通訴求有效收集、快速響應和及時反饋渠道，保證納税人繳費人順暢、有序地行使救濟權。
《關於進一步深化税收徵管改革的意見》從四個方面提出了拓展税收共治格局的措施（視頻來源：國家税務總局公號 ）
北京國家會計學院教授李旭紅認為，隨着我國經濟社會進入高質量發展階段，税收管理現代化水平進一步提升。《意見》反映出我國進一步形成便利納税人的税收治理觀，展現了我國較強的現代化數字治税的水平，更反映出“十四五”時期我國依法治國、協同共治的政府治理體系現代化得以全面提升。
數字化升級智能化改造
國家税務總局宣傳中心、税務報社聯合制作
“深化税收徵管制度改革，建設智慧税務，推動税收徵管現代化。”“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要中關於税收徵管的描述，簡短又意藴深遠。
這是“智慧税務”首次寫入規劃綱要。
2018年國税地税“合併”改革順利完成後，税務部門逐步構建起優化高效統一的税收徵管體系，金税三期工程在全國上線，全面實施“互聯網+税務”行動計劃，建設全國規範統一的電子税務局……大數據、雲計算、人工智能等先進技術，讓税收徵管有了更有力的抓手。
高質量推進新時代税收現代化，智慧税務建設必不可少。夯實税收治理信息，是邁向智慧税務的基礎。
國家税務總局總審計師饒立新介紹，近年來，税務部門加強對數據資源的深挖細掘、智能分析和融合共享，充分運用大數據提升税收治理現代化水平，特別是依託信息技術和税收大數據，大力推行並不斷拓展“非接觸式”辦税繳費範圍。
據悉，目前“非接觸式”辦税繳費清單已達214項，其中203項可全程網上辦，基本實現了“服務不見面，時刻都在線”。運用税收大數據，分析經濟運行情況，2020年，各級税務局形成了2萬多篇有分量、高價值的税收分析報告，有效服務了各級黨委、政府決策。
全面推進税收徵管數字化升級和智能化改造，發票電子化改革是突破口。2020年12月21日起，天津、河北、上海、江蘇、浙江、深圳等11個地區新辦納税人中實行專票電子化，受票方範圍為全國。2021年1月21日起，試點範圍進一步擴大到全國。
按照《意見》的規劃，2021年建成全國統一的電子發票服務平台，24小時在線免費為納税人提供電子發票申領、開具、交付、查驗等服務。制定出台電子發票國家標準，有序推進鐵路、民航等領域發票電子化，2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，着力降低制度性交易成本。
中國人民大學教授呂冰洋表示，電子發票是基礎，要實現税收徵管的智能化，還需要協同推進其他工作。比如，推進税收大數據共享應用。當前各地都在大力推進數字化建設，部分專門設立數據管理局，但要真正破解“數據孤島”，讓各部門各領域數據幫助科學決策，需要費不少功夫。
《意見》提出持續推進與國家及有關部門信息系統互聯互通，2025年建成税務部門與相關部門常態化、制度化數據共享協調機制，依法保障涉税涉費必要信息獲取。
以智慧税務為基礎，改革將在加強重點領域風險防控的同時，實現科學精確執法。
近年來，我國税務部門堅決打擊“假企業”“假出口”“假申報”等涉税違法犯罪行為。截至今年2月底，我國已經累計查處“三假”企業36萬户，今後税務系統將利用大數據等手段推進精準監管，建設税務監管新體系。
《意見》指出，對逃避税問題多發的行業、地區和人羣，根據税收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“税收窪地”“陰陽合同”和關聯交易等逃避税行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度。
饒立新表示，下一步，將按照《意見》的要求，從促進全國統一市場建設、營造公平競爭税收秩序等方面出發，通過加強制度建設、完善税收政策等措施加以防控，持續加強與公安等部門在信息共享、聯合辦案等方面的協同，充分發揮税收大數據作用，進一步提升打擊涉税違法犯罪行為的精準度，既以最嚴格的標準防範逃避税，又避免影響企業正常生產經營。
另一方面，實現税收徵管數字化升級和智能化改造有助於推進以納税人繳費人為中心的精細服務。
“税務部門將持續提升辦税繳費服務質效，到2023年基本建成税費服務新體系。”國家税務總局納税服務司司長韓國榮説，其特點是：需求響應更加及時，切實滿足納税人繳費人税費服務訴求；服務更加智能化個性化，全面提升12366税費服務平台功能，2022年基本實現全國諮詢“一線通答”；税收營商環境更加優化，逐步減少申報次數和時間；自然人税費服務體系更加完善，2021年基本實現個人税費事項掌上辦理。
今年，税務部門連續第8年開展“便民辦税春風行動”，這是落實《意見》關於“精細服務”的重要體現。比如，落實落細減税降費政策。按照國務院部署，延長部分税收優惠政策執行期限、延續實施應對疫情部分税費優惠政策。各地税務機關在“春風行動”中主動甄別符合優惠政策條件的納税人繳費人，通過電子税務局等渠道精準推送、滴灌輔導，讓符合條件的納税人繳費人應享盡享、直達快享。
“春風行動”辦實事 10大亮點連連看（視頻來源：國家税務總局公號）
西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強認為，税務部門在開年就推出“我為納税人繳費人辦實事暨便民辦税春風行動”，將其作為提高税法遵從度和社會滿意度的重要內容，表達了將人民的期待轉化成改革行動的智慧和決心，將為廣大納税人繳費人帶來切切實實的獲得感和幸福感，税收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用將進一步發揮。
“得益於國家減税降費力度不斷加大，税收營商環境持續優化，一系列政策利好讓企業家吃下‘定心丸’，提振了發展信心。”全國工商聯常委、亨通集團董事局主席崔根良説。
“在減税降費政策的支持下，我公司累計享受超3.5億元減税降費政策紅利，增強了企業科技創新和技術改造的投入能力，提高了‘一帶一路’和國際出口市場競爭能力。”日前，全國人大代表，特變電工股份有限公司黨委書記、董事長張新為税務服務點贊。
“4月份再推出12條便利化改革措施，計劃在7月1日前使80%便民服務措施落實到位，年底前100項措施全部落實到位，讓納税人繳費人獲得感滿滿。”韓國榮説。
徵管效能撬動治理動能
財税體制改革是一場關係國家治理體系和治理能力現代化的深刻變革。翻開“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要全文，“税”字出現47次，涉及18個章節。可以説，税收的“毛細血管”已深入國家治理多個方面，而税收徵管工作效能，是國家治理能力的重要體現形式。
近幾年來，在税收徵管改革的保障下，税收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用進一步發揮。税收收入從2015年的11.06萬億元（扣減出口退税，下同）增加至2020年的13.68萬億元，為國家經濟社會發展提供了強大財力保障。
降低徵納成本，提高徵管效率，增強税法遵從度和納税人滿意度，是以納税人為中心，進一步推進税收治理能力和治理水平現代化的核心要求。
如今，税務行政審批事項已由2015年的87項減少至目前的6項，取消了61個税務證明事項；我國已順利完成個人所得税第一次並有序推進第二次彙算；實現95%以上優惠事項“免備案”；正常退税業務實現8個工作日內辦結……
“經過這幾年的改革，辦税越來越方便。特別是國地税機構合併，讓我們沒了辦税‘兩頭跑’的辛苦，省了登錄兩個辦税平台的繁瑣，少了撥打12366納税服務熱線前要將問題‘對號入座’的糾結。”德勤會計師事務所辦税員於女士説。
“非常非常非常方便。”普華永道中國税務政策服務主管合夥人馬龍幾次用這三個“非常”形容現在中國的個税申報。如今，公司一名員工可以批量處理個税申報的業務需求，納税人在手機上輕點幾下就可以完成彙算。馬龍認為，包括個税彙算在內的本輪個税改革，為下一步改革積累經驗，也為中國社會個人信用體系建設奠定基礎，“中國個人所得税申報和服務工作的效率，在全世界都是一流的。”
第三方調查顯示，税務部門持續優化辦税繳費服務，納税人滿意度綜合得分由2014年的82.06分提升至2020年的86.1分。
下一步，國家税務總局黨委委員、總經濟師王道樹介紹，《意見》要求有效運用説服教育、約談提醒等非強制性執法方式，堅決防止粗放式、選擇性、一刀切的執法，同時嚴格規範税務人員執法行為，切實維護納税人繳費人的合法權益。
“近年來税務部門積極開展‘首違不罰’探索實踐，近日税務總局已經公佈第一批包括十項內容在內的全國統一税務行政處罰‘首違不罰’涉税事項清單，於4月1日起正式施行。”王道樹説。
在讓納税人有更多獲得感的同時，通過提高徵管效能，税收服務國家重大戰略，税收大數據服務國家治理的效能得到進一步釋放。
税收徵管是優化營商環境、更好服務市場主體的重要一環。幾年來，從結構性減税到更大規模減税降費，“十三五”時期新增減税降費超7.6萬億元，税收徵管保障了各項減税降費措施及時落地。深化税收徵管改革，促進税務領域深化“放管服”改革，將助力打造市場化法治化國際化營商環境，有效激發市場主體活力，有力支持創新驅動等國家戰略的實施。
在服務國家重大戰略的同時，税務部門深度挖掘利用税收數據信息的“金山銀庫”，成為税收更好地服務宏觀經濟決策和社會管理的推進器。
例如，從對納税人實施分類分級管理，建立自然人税收管理體系，到構建電子税務局、金税三期上線，税收徵管能力不斷增強，税收大數據的運用日臻完善。税務部門運用税收大數據一方面實施精準徵管，一方面開展經濟分析、服務決策，特別是在2020年新冠肺炎疫情防控期間，各地税務部門提升挖掘、分析税收大數據能力，對做好“六穩”“六保”工作作出了重要貢獻。
幾年來，從合作到合併再到合成，税收徵管在一次次改革中完成超越，税收服務國家經濟社會發展大局的效能得到進一步充分釋放。
税收徵管改革之路也是一條凝聚共識的協同之路。
税收徵管體制改革不是孤立的改革，其與税收制度改革都是税收改革的重要方面。近年來，税收立法工作全面開展，税收制度改革步伐加快，全面實施營改增、深化增值税改革、更大規模減税降費、個税改革分步實施等各項改革陸續啓動，税收徵管改革在不斷自我完善的同時，確保了税收制度的落實落細。
新時代的税收徵管是開放型經濟條件下的税收徵管，需要處理好國內税收徵管與國際税收徵管的協調關係，這是構建國內國際雙循環相互促進的新發展格局的需要。幾年來，我國先後三次聯合有關國家税務部門和國際組織舉辦“一帶一路”税收合作會議，建立健全“一帶一路”税收徵管合作機制，並且積極融入世界包容性增長框架。截至目前，中國税收協定網絡已覆蓋全球111個國家和地區。
王軍表示，全國税務系統將堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，以貫徹落實好《意見》為契機和動力，深入推進税務執法、服務和監管的理念方式手段變革，深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，大幅提高税法遵從度和社會滿意度，明顯降低徵納成本，為推動高質量發展提供有力支撐。