財聯社（上海，記者 潘婷）訊，8月23日，國務院辦公廳發佈《關於進一步規範財務審計秩序 促進註冊會計師行業健康發展的意見》（下稱“《意見》”），就會計師事務所“看門人”職責履行不到位、行業監管和執法力度不足，企業財務會計信息失真、上市公司財務造假等問題重拳出擊。
近幾年，A股市場財務造假現象頻出，多家上市公司相繼深陷財務造假旋渦。在業內看來，公司出於粉飾報表或業績壓力的原因，通過虛增收入，調減費用等手段進行財務造假的現象十分普遍，平時很少顯露出來，然而一旦經濟發生動盪，就可能引發“暴雷”事件。
精準狙擊財務造假，除了事後的處罰和索賠，事前監督十分關鍵。業內人士認為，《意見》的出台彰顯了監管高層對於財務假造“零容忍”的態度和規範財務審計秩序的決心，也體現了監管機構希望審計師等中介機構歸位盡責，真正起到“市場看門人”的作用。
國辦出台綱領性文件 精準狙擊財務造假
《意見》從依法整治財務審計秩序、強化行業日常管理、優化執業環境和能力等三方面提出12項主要任務，是改善財務造假情況的系統性、綱領性的文件。為“十四五”和今後一段時期我國註冊會計師行業的發展指明瞭方向，我國註冊會計師行業迎來新的重大發展機遇。
如《意見》第五條提出，加快推進註冊會計師行業法律和基礎制度建設，制定註冊會計師行業基礎性制度清單，及時跟進健全相關制度規定，建立健全制度化、常態化的長效機制。
具體包括《會計法》、《註冊會計師法》的修訂，會計師事務所監督檢查辦法、會計師事務所一體化管理辦法、註冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法、會計師事務所自查自糾報告規定等行業制度規範的完善。
普華永道中天會計師事務所（特殊普通合夥）首席合夥人李丹對財聯社記者表示，這次由國務院辦公廳高規格發文，彰顯了監管高層對於財務假造“零容忍”的態度和規範財務審計秩序的決心，也體現了監管機構希望審計師等中介機構歸位盡責，真正起到“市場看門人”的作用，確保資本市場能夠持續健康發展。
財務造假現象頻出 股民“前赴後繼”踩雷不斷
分析人士認為，上市公司之所以進行財務造假，大多在於美化報表或完成業績壓力。手法上來看，一是虛增收入，二是調減成本或費用。
近期星星科技上演變臉危機，在調整年報後，公司2020年淨利潤由盈利5203.23萬元變為虧損24.93億元。8月23日，星星科技股票停牌一天；股票自8月24日起被實施“退市風險警示”，簡稱變更為“*ST星星”。
另一A股市場典型財務造假案例是康美藥業，其鉅額財務造假引發的債務申報金額高達435億元。據業內專家分析稱，康美藥業或是通過調整報表收入調整現金流量表中的現金，進而調整資產負債表中的貨幣資金——即收入影響利潤。
光大銀行金融市場部分析師周茂華對財聯社記者指出，財務造假案件頻發暴露出部分審計機構內部管理制度不夠完善、職業標準不夠高、審計服務質量控制不到位等問題，需要加快補齊監管制度短板，強化監管，加大違法違規行為懲處力度，從關鍵環節遏制財務造假。
事後處罰不如事前監督 把“暴雷”扼殺在搖籃之中
財聯社記者通過諮詢業內律師得知，上市公司財務造假已成為行業的頑疾。“不少公司都會進行財務造假，就是為了過審，”一位相關領域律師坦言道，“除了有過審條件較為嚴格的因素之外，還在於我國企業發展並不規範。”
某資深證券律師也表示，上市公司財務造假現象非常普遍，只是平時很少顯露出來。不過，一旦經濟環境不穩定，就容易“暴雷”。
上述律師表示，財務造假向來十分隱蔽。比如星星科技一案，其中涉及大信會計師事務所，這家事務所在業內非常有名，審計水平可見一斑，但卻沒有做好“看門人”職責。
他表示，造假成本太低是該現象屢禁不止的原因之一，想要減少甚至是杜絕財務造假，最關鍵的一點在於事前監督，例如監管、媒體及股民的監督。此前對財務造假等行為的頂格處罰僅為60萬元，新《證券法》已將頂格處罰金額提高至1000萬元。
此外，由於公司進行財務造假是基於利益驅使，同時讓廣大投資者產生了利益損失，因此還需要完善集體訴訟制度、索賠制度等，讓投資者能夠追回損失，讓造假者“竹籃打水一場空”。同時會計事務所等中介機構亦需承擔連帶責任。
周茂華認為，《意見》出台之後，關鍵還是在於嚴格、細緻落實，一是定期或不定期進行檢查，提升監管效率；二是落實主體責任，引導機構完善內部管理制度、自查自糾機制與考核激勵機制；三是增大財務造假的違法違規成本；四是加強職業操守教育，培育依法合規經營企業文化等。