研發設備自用，費用不能全額加計扣除來自青海税務00:0003:10 在研發費用加計扣除實務操作當中，部分企業以設備、儀器等為研發項目立項，研發成功以後轉入生產車間，作為自用生產設備使用。其間發生的費用，全部歸集為研發費用，一次性在企業所得税税前扣除，同時還享受了企業所得税研發費用加計扣除優惠政策。如此操作，很容易給企業帶來自研自用生產設備所發生的研發費用，全部加計扣除税務風險。 依據《財政部 國家税務總局 科技部關於完善研究開發費用税前加計扣除政策的通知》（財税〔2015〕119號）的規定，研發活動，指的是企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。同時，《財政部 税務總局 科技部關於提高研究開發費用税前加計扣除比例的通知》（財税〔2018〕99號）規定，企業開展研發活動當中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎之上，在2018年1月1日~2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在税前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在税前攤銷。 由此，能夠享受研發費用加計扣除優惠的研發活動，是針對改進技術、產品（服務）、工藝而開展的活動。對研發活動結果形成資本化的部分，企業只能以其研發的技術、工藝形成的專利權或非專利技術等無形資產，在攤銷的時候享受加計扣除。 這裏要建議納税人找準依據準確處理。對研發形成的固定資產，可參照《國家税務總局關於研發費用税前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（國家税務總局公告2017年第40號）的規定進行處理。 40號公告規定，企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。參照這一規定，企業研發活動如果直接形成了固定資產，研發費用中對應的材料費用不得享受加計扣除優惠。剔除了屬於固定資產構建費用之外的部分，比如材料費用，相應的人工、動力等費用，可以比照研發費用形成無形資產，享受加計扣除優惠。 好的，聽眾朋友們，感謝您的收聽，更多的税收話題和內容請關注到“青海税務”微信公眾號。
感謝您抽出· 來閲讀此文
【來源：青海税務】
聲明：轉載此文是出於傳遞更多信息之目的。若有來源標註錯誤或侵犯了您的合法權益，請作者持權屬證明與本網聯繫，我們將及時更正、刪除，謝謝。 郵箱地址：newmedia@xxcb.cn