【問答】發生退貨情況時，沒收到紅字發票，仍然可以做進項轉出嗎？

最近，有企業諮詢申税小微：最近是銷售旺季，不可避免會出現開具紅字發票的情況，是不是一定要收到紅票，才能做進項轉出？

 根據《國家税務總局關於紅字增值税發票開具有關問題的公告》國家税務總局公告2016年第47號第一條規定，增值税一般納税人開具增值税專用發票(以下簡稱“專用發票”)後，發生銷貨退回、開票有誤、應税服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值税發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開並上傳《開具紅字增值税專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值税税額從當期進項税額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《信息表》一併作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（二）主管税務機關通過網絡接收納税人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，並將信息同步至納税人端系統中。

（三）銷售方憑税務機關係統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

（四）納税人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到税務機關對《信息表》內容進行系統校驗。