財務風險及盡調方法大合集

一、主要財務指標及相關財務風險

（一）獲取現金能力。

調查方法：計算每股經營活動產生的現金流量淨額。

（二）較大偏離同行業公司平均水平的財務指標或有較大變動的各項財務指標及相關會計項目。

調查方法：要求管理層作出説明，並重點調查。

（三）應收賬款餘額及其變動是否合理。

調查方法：取得應收賬款明細資料，結合公司行業特點和業務收入狀況進行分析。

（四）大額應收賬款的真實性、收回可能性及潛在的風險。

調查方法：抽查大額應收賬款。

（五）大額其他應收款的真實性、收回可能性及潛在的風險。

調查方法：取得公司其他應收款明細資料，瞭解大額其他應收款餘額的形成原因並分析。

（六）應收賬款和其他應收款賬齡的合理性、賬齡較長應收款項的形成原因及公司採取的措施、是否按規定提取壞賬準備。

調查方法：分析比較公司應收賬款和其他應收款賬齡。

（七）原材料、在產品、產成品比例是否合理。

調查方法：取得公司存貨明細資料，結合生產循環特點進行分析。

（八）存貨的真實性和完整性。

調查方法：實地查看等。

（九）存貨賬齡的合理性、賬齡較長的存貨的形成原因及公司採取的措施、是否按規定提取存貨跌價準備。

調查方法：詢問會計人員；分析比較公司存貨賬齡。

二、關聯方、關聯方關係及關聯方交易

（一）公司的關聯方及關聯方關係。

調查方法：

1、與公司管理層交談；

2、查閲公司股權結構圖和組織結構圖；

3、查閲公司重要會議記錄；

4、查閲重要合同。

（二）關聯方交易決策是否按照公司章程或其他規定履行了必要的審批程序。

調查方法：

1、與公司管理層、會計機構和主要業務部門負責人交談；

2、查閲賬簿、相關合同和會議記錄；

3、聽取律師及註冊會計師意見等。

（三）關聯方交易定價是否公允，與市場獨立第三方價格是否有較大差異。

調查方法：

1、與公司管理層、會計機構和主要業務部門負責人交談，要求對較大差異説明原因；

2、查閲賬簿、相關合同和會議記錄；

3、聽取律師及註冊會計師意見等。

（四）來自關聯方的收入佔公司主營業務收入的比例、向關聯方採購額佔公司採購總額的比例是否較高。

調查方法：查閲賬簿、相關合同和會議記錄；計算。

（五）對關聯方的應收、應付款項餘額分別佔公司應收、應付款項餘額的比例是否較高。

調查方法：查閲賬簿、相關合同和會議記錄；計算。

（六）關聯方交易產生的利潤佔公司利潤總額的比例是否較高。

調查方法：查閲賬簿、相關合同和會議記錄；計算。

（七）關聯方交易有無大額銷售退回情況，如有，對財務狀況的影響。

調查方法：

1、查閲賬簿、相關合同和會議記錄；

2、與管理層、會計機構負責人交談；

3、聽取註冊會計師意見等。

（八）是否存在關聯方關係非關聯化的情況。

調查方法：

1、與公司管理層、財務部門和主要業務部門負責人交談；

2、聽取律師及註冊會計師意見等。

（九）關聯方交易存在的必要性和持續性。

調查方法同上

三、收入、成本、費用的配比性

（一）財務數據之間的配比或勾稽關係是否合理。

調查方法：分析公司收入、成本、費用的變動趨勢、比例關係等，參照同行業其他公司的情況。

（二）明顯缺乏合理的配比或勾稽關係的收入與成本、費用，成本、費用與相關資產攤銷等財務數據（如有）。

調查方法：要求公司管理層作出説明。

四、非經常性損益的真實性與準確性

（一）非經常性損益的真實性與準確性。

調查方法：查閲賬簿、憑證、合同。

（二）非經常性損益對公司財務狀況及經營成果的影響。

調查方法：依據前述調查，進行分析。