近日，國務院常務會議明確，繼續對年收入不超過12萬元且需補税或年度彙算補税額不超過400元的免予補税，並將該項政策延續至2023年底。此舉有利於減輕個人所得税負擔，提高居民收入水平，對工薪階層來説是一大利好。
個税年度彙算制度是與新一輪個人所得税改革相配套的一項制度。其核心內涵是，在每個年度結束之後，納税人在平時預繳税款的基礎上，“查遺補漏，彙總收支，按年算賬，多退少補”。2019年1月1日起實施的新個人所得税法，首次確立了綜合與分類相結合的税收制度。該制度面臨的最大挑戰，是如何更合理設計由“代扣代繳”轉為“預繳+自行申報”的徵管制度。從國際經驗看，綜合所得税主要有預填申報和自行申報兩種模式。我國個人所得税彙算申報從國情和實際出發，採用了較為先進、有效、合理的預填申報模式，並將申報模式作了改進。從實踐結果看，2020年我國個人所得税彙算預填使用率達97.95%，這體現出我國個人所得税申報制度的科學性和完善性。
新個人所得税法對綜合收入採用每年6萬元定額基本扣除外，6項專項附加扣除也採用定額而非比例標準，從而簡化了税制設計，便於納税人理解掌握。不僅如此，彙算表單設置合理，辦税流程清晰便捷，個人所得税APP的普及和預填報服務為納税人省去了繁瑣的填表過程，既有利於自然人理解與操作，又便於税務機關征收管理。彙算制度簡化設計，提供高效、快捷的辦税方式，最大限度方便廣大納税人。
年度彙算管理制度的諸多設計，助力新個税制度順利實施。比如，源泉扣繳方面，經濟合作與發展組織（OECD）國家通常只採用一種制度，而我國採用累計扣繳與非累計扣繳相結合制度。在納税申報方面，OECD國家通常採用“所有納税人必須申報，例外可以不報”反向列舉制度，而我國採用符合條件納税人必須申報的“正向列舉”制度，使彙算申報人數大為減少。申報手段上，我國實行電子申報，電子申報率達95%以上。從實踐效果看，大部分納税人採用手機APP申報完成退補税，信息化在個人所得税徵收管理中發揮了巨大作用。
截至目前，我國已經進行了兩次個税年度彙算，實施效果超過預期，得到廣泛好評。新出版的OECD《税收徵管2021》中，將中國個人所得税改革及實施作為國際經驗進行了介紹，説明我國個税改革是成功的，具有國際借鑑意義。另外，個税彙算清繳制度仍然需要不斷改進與完善，對標我國“十四五”規劃和中辦、國辦印發的《關於進一步深化税收徵管改革的意見》要求，還需要持續完善自然人税收管理的立法、完善自然人税收管理的徵管配套、強化數據安全管理和使用權限分配等，使我國個税年度彙算清繳的優勢持續發揮。
（本文來源：經濟日報 作者：國家税務總局税收科學研究所研究員 石堅）