5月7日，連虧四年的華誼兄弟收到創業板公司管理部的年報問詢函。其中涉及預付款、股權轉讓款、實控人股份質押、實控人被列為被執行人、公司是否存在違規對外擔保、處置多項資產時的購買方與公司董監高或實控人是否存在關聯關係、公司是否存在債務違約風險、應收賬款及其他應收款的風險、計提存貨跌價準備的充分性等12大問題。
華誼兄弟傳媒股份有限公司董事會：
我部在對你公司2021年度報告事後審查中關注到以下情況：
1.年報顯示，你公司2021年末前五名預付款項合計3.11億元，佔期末預付款項總額的53.39%。請年審會計師補充説明前五名預付款對應的具體項目名稱、內容、預付時間節點、合同約定項目進度安排、實際進度安排、是否存在預付賬齡較長的情形及其合理性、與公司實際控制人控制的其他公司是否存在關聯關係，是否存在資金佔用的情形，並補充説明採取的核實手段和獲取的審計證據。
2.年報顯示，你公司2021年末長期應收款中股權轉讓款為2337.91萬元。請補充説明該筆股權轉讓款對應的具體內容、合同約定的收款時間及期後收回情況、交易對方與你公司實際控制人控制的其他公司是否存在關聯關係，是否存在資金佔用情形。請年審會計師發表明確核查意見。
3.2022年2月23日，你公司披露的公告顯示，實際控制人王忠軍、王忠磊已質押股份佔其所持股份比例88.28%，4月28日，你公司披露公告稱，王忠軍、王忠磊及其控制的華誼兄弟（天津）投資有限公司被北京市第三中級人民法院列為被執行人，執行標的為1.85億元。請年審會計師結合實際控制人債務融資情況，核查公司是否存在違規對外擔保行為，並説明採取的核查手段及函證結果等。
4.年報顯示，你公司2021年對外處置了多項資產，包括長期股權投資、其他非流動金融資產、其他權益工具投資等，請補充説明報告期上述已處置資產的具體名稱、歷史入賬時點、投資成本入賬金額、入賬依據、報告期處置時點、處置前持股比例、處置前核算方式、處置比例、處置對價、處置後持股比例、購買方與公司董監高、實際控制人是否存在關聯關係、是否符合終止確認的條件、剩餘比例的會計核算方式、有無其他協議安排或進一步處置計劃，並以表格形式説明上述投資收益或其他綜合收益的計算過程。請年審會計師發表明確核查意見。
5.年報顯示，你公司2021年末以第三層次計量公允價值的其他權益工具投資和其他非流動金融資產合計9.58億元，請補充説明上述金融資產中賬面價值由高至低合計佔比50%以上的核算內容、取得時間、成本、公允價值確定的依據、劃分為第三層次公允價值計量項目的原因及合理性。請年審會計師發表明確核查意見。
6.年報顯示，你公司2021年末長期股權投資賬面價值為21.17億元、商譽賬面價值為2.93億元。請年審會計師補充説明上述主要參股公司、控股子公司過去3年和減值測試中預測期的營業收入、毛利率、各項費用率、淨利潤，預測期的上述參數預測過程是否符合歷史趨勢，減值測試中使用的折現率是否與以往年度存在較大差異，並説明對被投資單位財務數據採取的核實手段和獲取的相關審計證據。
7.年報顯示，你公司2021年末貨幣資金為6.21億元、短期借款為5.26億元、一年內到期的非流動負債為6.1億元、長期借款為7.32億元；公司2021年年末存在多筆應收賬款、長期股權投資、固定資產抵質押用於融資的情況。請結合你公司上述債務期限結構、經營情況、現金流情況及還款計劃等，説明公司是否存在債務違約風險，以及涉及抵質押資產是否存在被處置風險及對你公司的影響，並充分提示風險。請年審會計師發表明確核查意見。
8.年報顯示，你公司 2021 年末受限制的貨幣資金中信用證保證金為7828.96萬元。請補充説明上述保證金相關的具體內容、約定方式，與你公司實際控制人、董監高是否存在關聯關係，是否存在回收風險。請年審會計師發表明確核查意見。
9.年報顯示，你公司 2021年末應收賬款期末餘額為4.35億元，對1年以內、1-2年、2-3年的壞賬準備計提比例分別為2.03%、22.28%、39.14%，期末餘額前五名應收賬款合計佔比40.31%；其他應收款期末餘額為7.05億元，對1年以內、1-2 年、2-3年的壞賬準備計提比例分別為1.52%、5.15%、57.1%，其他應收款中往來款項為1.77億元、股權轉讓款為 1.91億元、退回影片投資款為3.08億元。
（1）對於按賬齡組合計提壞賬準備的應收賬款、其他應收款，請補充説明公司對不同賬齡應收款項確認的平均回收率、遷徙率、歷史損失率、前瞻性信息調整情況、預計損失率及其計算過程、依據，是否與歷史年度回收情況、估計依據存在較大差異。
（2）請結合前五大應收賬款客户的名稱、規模、業務開展情況，相關應收賬款形成的具體業務、時點、合同約定的付款期限、是否存 在逾期情形，履約能力或履約意願是否出現不利變化等，説明相關應收賬款壞賬準備計提的充分性。
（3）請補充説明三筆用於質押借款的應收賬款期末餘額為 0 的原因及合理性，相關借款是否已經償還。
（4）請補充説明其他應收款中往來款、股權轉讓款、退回影片投資款的產生原因、具體內容、計提壞賬準備情況、採取的催收措施。
（5）年報顯示，2021年年末單項計提預期信用損失的其他應收款期末餘額為3.79億元，相應壞賬準備計提比例為100%。請補充説明相關合作業務內容、合作原因、與你公司實際控制人、董監高是否存在關聯關係，公司採取的追償措施、與對方協商的後續付款安排、是否已提起訴訟，董監高是否勤勉盡責、積極督促對方履行還款義務。請年審會計師發表明確核查意見。
10.年報顯示，你公司2021年末存貨中，在產品賬面餘額為2.84億元，累計計提存貨跌價準備9999.03萬元，庫存商品賬面餘額1.01億元，累計計提存貨跌價準備6283.71萬元。請你公司結合在產品、庫存商品的名稱、題材、賬面餘額、跌價準備計提情況、庫齡、是否長期未取得發行許可證，主要演員是否屬於劣跡藝人，是否停止拍攝，影視劇是否涉及重大訴訟糾紛，是否已取得相關銷售合同、具體可變現淨值的計算過程及確認依據等，説明存貨跌價準備計提的充分性。請年審會計師發表明確核查意見。
11.年報顯示，你公司2021年營業收入13.99億元，同比下降6.73%，其中影視娛樂為12.33億元、品牌授權及實景娛樂為1.17億元、互聯網娛樂為2.421.94萬元；前五大客户2021年銷售額為12.79億元，佔2021年銷售總額比例為91.44%。
（1）請補充説明影視娛樂、品牌授權及實景娛樂和互聯網娛樂的具體業務內容、毛利率變化的原因及合理性。
（2）請補充説前五大客户的名稱、業務規模、出售產品情況、歷史合作情況，並結合公司所處行業特點、銷售模式等，對比以前年度的前五大客户銷售金額，説明報告期客户集中度較高的原因及合理性，是否存在大客户依賴風險。 請年審會計師發表明確核查意見。
12.年報顯示，你公司2021年末固定資產裝修計入固定資產科目，期末賬面價值為2.28億元。請年審會計師補充説明上述會計處理的合規性。
請你公司就上述問題做出書面説明，在2022年5月14日前將有關説明材料報送我部並對外披露，同時抄送浙江證監局上市公司監管處。