會計師事務所迎從嚴監管！加大違法違規者處罰力度、從源頭遏制壓價競爭、推動“一碼通”…來看十大關鍵點

國辦發文規範證券審計機構，從嚴監管會計師事務所和上市公司，嚴打財務造假。

國務院辦公廳今日發佈了《關於進一步規範財務審計秩序促進註冊會計師行業健康發展的意見》（簡稱“意見”）。意見指出，對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。加強財會監督大數據分析，對財務造假進行精準打擊。

來看關鍵內容：

1、 行業主管對從事證券業務的會計師事務所開展有效日常監管，完善相關部門對從事證券業務的會計師事務所監管的協作機制，對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。

2、 針對當前行業內較為突出的會計師事務所無證經營、註冊會計師掛名執業、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業、泄露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會計師事務所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規範和道德規範的重大問題。

3、 梳理一批財務會計領域違法違規典型案件，形成各部門共同行動清單，堅決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大案件從嚴從重處罰，對違法違規者形成有效震懾。

4、 推動加快修訂註冊會計師法，進一步完善行政強制措施、豐富監管工具、細化處罰標準、加大處罰力度。合理區分財務造假的企業會計責任和會計師事務所審計責任。

5、 推動加快修訂會計法，豐富監管手段，大幅提高處罰標準，加大財務造假法律責任追究力度，推進會計誠信體系建設，全面提升企業會計信息質量。

6、 推動實現全國範圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。出台註冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法，依法依規共享和公開相關信息並實施聯合懲戒。

7、 結合大、中、小型會計師事務所特點，每年從一體化管理、信息化管理、“專精特”發展等方面樹立典型示範，推廣先進經驗。

8、 根據資本市場發展和證券業務現狀，充分考慮會計師事務所客户羣體、風險狀況等客觀差異，完善保險金額等相關要求。

9、 加強職業責任保險和職業風險基金計提情況監督，規範職業風險基金管理和使用，督促會計師事務所提升風險防範能力。探索實行行業集中投保。

10、 科學設置選聘會計師事務所指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭，對違反規定的企業和壓價競爭的會計師事務所嚴肅追責並公告。

“看門人”職責不到位引從嚴監管

改革開放以來，我國註冊會計師行業規模不斷擴大，服務範圍不斷拓展，行業發展總體向好，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質量和經濟效率等方面發揮了重要作用，但同時也存在會計師事務所“看門人”職責履行不到位、行業監管和執法力度不足等問題，企業財務會計信息失真、上市公司財務造假等現象時有發生。

過往多起違法違規的典型案例中，會計師事務所都難逃其咎，以瑞華會計師事務所為例，因康得新、華澤鈷鎳、千山藥機等多起審計失敗案件，2016年12月、2017年1月受到行政處罰，2017年2月被證監會要求暫停承接新業務，2020年上市公司審計客户僅有1家。康得新2015年至2018年期間共虛增利潤總額119億元，作為康得新在這4年裏的審計機構，除了在康得新2018年深陷債務危機時，瑞華會計師事務所對財報出具“無法表示意見”的審計報告外，其餘均是“標準無保留意見”。

不僅如此，在“民行刑”全方位立體式追責體系構建下，涉嫌違法的中介機構不僅在業務上難以開展，還將面臨被追責和索賠的命運。瑞華會計師事務所在華澤鈷鎳的證券虛假陳述案中承擔100%的連帶責任。

意見指出，要堅持監管與服務並重、治標與治本結合，樹立系統觀念，做好統籌謀劃，努力構建部門協同、多方聯動、社會參與的監管工作格局，有效解決突出問題，切實加強行政監管，逐步完善行業治理，顯著優化執業環境，持續提升審計質量，為維護社會公平正義、規範市場經濟秩序、保障國家經濟安全提供有力支撐。

工作原則為誠信為本，質量為先；從嚴監管，從嚴執法；歸位盡責，協同發力；綜合施策，多措並舉；着眼長遠，常抓不懈。

整治財務審計秩序 精準打擊財務造假

意見明確，依法加強從事證券業務的會計師事務所監管。行業主管部門嚴格履行職責，充實財會監督檢查力量，推動形成專業化執法檢查機制，對從事證券業務的會計師事務所開展有效日常監管。出台會計師事務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰，建立自查自糾報告機制，強化會計師事務所責任。完善相關部門對從事證券業務的會計師事務所監管的協作機制，加強統籌協調，形成監管合力，對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。加強財會監督大數據分析，對財務造假進行精準打擊。

嚴肅查處違法違規行為並曝光典型案例。上下聯動、依法整治各類違法違規行為，特別是針對當前行業內較為突出的會計師事務所無證經營、註冊會計師掛名執業、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業、泄露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會計師事務所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規範和道德規範的重大問題。梳理一批財務會計領域違法違規典型案件，形成各部門共同行動清單，區分不同情況依法依規嚴肅處理，堅決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大案件從嚴從重處罰，對違法違規者形成有效震懾。加大典型案例曝光力度，對全社會、全行業形成警示。

同時，加快推進註冊會計師行業法律和基礎制度建設。制定註冊會計師行業基礎性制度清單，及時跟進健全相關制度規定，建立健全制度化、常態化的長效機制。推動加快修訂註冊會計師法，進一步完善行政強制措施、豐富監管工具、細化處罰標準、加大處罰力度。合理區分財務造假的企業會計責任和會計師事務所審計責任，明確其他單位向註冊會計師出具不實證明的法律責任。完善會計師事務所組織形式相關規定，明確公眾利益實體審計要求。按照過罰相當原則依法處理涉會計師事務所責任案件，研究完善會計師事務所和註冊會計師法律責任相關司法解釋，進一步明確特殊普通合夥會計師事務所的民事責任承擔方式。完善維護信息安全要求，明確境外機構和人員入境執業等相關監管規定。科學合理確定會計師事務所從事上市公司等特定實體審計業務的具體要求，統一公開相關標準。結合實際優化會計師事務所和註冊會計師審計輪換機制。

建立健全監管合作機制。建立跨部門合作機制，實現財會監督與其他方面監督有機貫通、協同發力。建立註冊會計師行業年度工作會議和日常聯席會議機制，切實形成監管合力，及時研究解決制約行業發展的突出問題，不斷提升行業監管水平。針對財務會計領域跨區域、跨行業的突出問題，加強中央與地方之間、部門之間監管協調。依法依規開展跨境會計審計監管合作，維護國家經濟信息安全和企業合法權益，增強國際公信力和影響力。

強化日常管理 優化行業環境

意見提出，要強化國家統一的會計制度貫徹實施。完善企業會計準則體系，修訂相關指南、案例等，加強培訓和實務指導，及時解決貫徹實施中存在的突出問題。制定推廣會計數據標準，開展企業會計報表電子報送試點，推動部門間會計數據共享。推動加快修訂會計法，進一步明確會計核算、內部控制、信息化建設等要求，豐富監管手段，大幅提高處罰標準，加大財務造假法律責任追究力度，推進會計誠信體系建設，全面提升企業會計信息質量。

加強行業日常監管和信用管理。加強信息化建設，構建註冊會計師行業統一監管信息平台，通過業務報備、電子證照和簽章等手段加強日常監測，提升監管效率和水平。探索建立審計報告數據單一來源制度，推動實現全國範圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。出台註冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法，依法依規共享和公開相關信息並實施聯合懲戒。暢通投訴舉報渠道，建立統一的行業舉報受理平台，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”。

完善審計準則體系和職業道德規範體系。立足我國註冊會計師執業實踐，結合準則國際趨同等需要，及時修訂完善審計準則體系並推動落地實施。加強職業道德守則宣傳、培訓和實施指導，針對職業規範和道德規範執行的薄弱環節，指導會計師事務所改進審計程序，增強審計獨立性，提高應對財務舞弊的執業能力。

另外，引導會計師事務所強化內部管理。加強會計師事務所一體化管理，出台一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的指標體系，引導會計師事務所在人員調配、財務安排、業務承接、技術標準和信息化建設方面實行統一管理，建立健全公開、透明、規範的一體化管理檢查評估程序。進一步完善會計師事務所綜合排名機制，將一體化管理檢查評估結果作為排名的重要依據，引導會計師事務所對標對錶加強內部管理。

值得注意的是，結合大、中、小型會計師事務所特點，每年從一體化管理、信息化管理、“專精特”發展等方面樹立典型示範，推廣先進經驗。着力培育一批國內領先、國際上有影響力的會計師事務所，助力更多自主品牌會計師事務所走向世界。

針對惡性競爭壓低價格的情況，意見表示，要完善國有企業、上市公司選聘會計師事務所有關規定，壓實企業審計委員會責任，科學設置選聘會計師事務所指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。加強對選聘相關規定執行情況的監督，對違反規定的企業和壓價競爭的會計師事務所嚴肅追責並公告。

編輯：萬健禕