作者：陳益刊
全國兩會召開在即，一些代表委員呼籲降低個人所得税（下稱“個税”）最高邊際税率。
全國人大代表、廣東國鼎律師事務所主任朱列玉建議，將個税最高税率降至25%以下。全國政協委員、北京國家會計學院院長秦榮生則呼籲，將個税最高邊際税率降至25%，並相應調整税率和税率級距。
目前中國綜合所得個税採取超額累進税率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七檔税率，其中全年應納税所得額超過42萬元以上，相應適用後三檔税率，其中全年應納税所得額超過96萬元的部分，才適用最高的45%税率。
為何降低個税45%最高邊際税率？
朱列玉在《關於將個人所得税最高税率降至25%以下的建議》一文中，詳細列舉了降低個税最高税率原因。第一財經記者歸納起來大概有以下幾點：
與國際上主要國家相比，中國個税最高邊際税率偏高，不利於吸引國際高端人才；現行個税高税率下貢獻收入較多的是工薪階層，而富豪的收入來源絕大部分是股權轉讓等收入，適用20%税率，通過高税率緩解收入差距的作用比較有限；過高的税率導致個人進行税收籌劃，造成税基流失，高税率並未帶來高税收；降低個税税率有利於拉動內需，促進國內大循環；個税最高邊際税率40年未調整，而同期的企業所得税税率降至25%等。
事實上近些年降低個税最高邊際税率呼聲不斷。比如財政部原部長樓繼偉曾建議，個税最高邊際税率可從45%降到33%；重慶市原市長黃奇帆則建議，將最高邊際税率降至25%。
不過，也有網友不贊成降低最高邊際税率，認為這樣會讓高收入者少交個税，不利於發揮個税收入分配調節作用。
中國政法大學施正文教授告訴第一財經記者，目前個税最高45%税率對應的是個人綜合所得收入，即工資薪金、稿酬、勞務報酬、特許權使用費四項收入，高收入者主要是專家、學者、科技人員等。而像富豪收入更多地來源於利息、股息、紅利、財產所得等，適用20%比例税率。因此從更好地發揮個税收入調節分配作用來看，首先要擴大綜合所得範圍，除了長期資本利得收入外，其他各項收入均應納入綜合所得，適用統一的超額累進税率。
“然後適當降低税率和調節税率級距，比如最高邊際税率可以降至30%~35%之間，擴大低檔税率級距，這樣一方面避免過高邊際税率的負面影響，降低中低收入者税負，同時最高邊際税率維持適當水平，可以起到收入分配調節作用。”施正文説。
去年底，財政部部長劉昆曾撰文指出，“十四五”時期將進一步完善綜合與分類相結合的個人所得税制度。適時推進個人所得税改革修法，合理擴大納入綜合徵税的所得範圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。
多位財税專家告訴第一財經記者，“十四五”時期個税改革仍將繼續，但重點不再是大規模減税，而是讓税制更加公平。未來經營所得有望率先納入綜合所得，部分專項附加扣除標準有望提高，海外高端人才個税税率有望適用較低税率。
2019年正式實施的個税改革，通過提高起徵點、擴大低檔税率級距和新增6項專項附加扣除，讓2.5億人享受到減税紅利，官方數據預估減税規模超過5000億元。