用一組關鍵詞告訴你：税收如何服務經濟社會發展大局
回首“十三五”，税收制度的現代化在各個方面均有體現，税收徵管的現代化也取得了重要進展，税收政策的效果不斷顯現。
“十三五”規劃即將圓滿收官。此時，回顧過去五年中國税收大事，展望未來，有着特殊意義。黨的十九屆五中全會提出完善宏觀經濟治理，建立現代財税金融體制，對於“十四五”時期的税收工作有很強的指導意義。在這裏，筆者梳理“十三五”時期關於税收工作的幾個關鍵詞。
近日，以“農業機械化·鄉村振興·脱貧攻堅”為主題的2020中國國際農業機械展覽會在山東省青島市舉辦。新華社 圖
現代税收制度
黨的十八屆三中全會提出“財政是國家治理的基礎和重要支柱”，並將建立現代財政制度作為深化財税體制改革的目標。深化税制改革是財税改革的三大內容之一。深化税制改革的目標，就是建立現代税收制度。“十三五”規劃綱要提出：“按照優化税制結構、穩定宏觀税負、推進依法治税的要求全面落實税收法定原則，建立税種科學、結構優化、法律健全、規範公平、徵管高效的現代税收制度，逐步提高直接税比重。”
現代税收制度建設表現在各個方面不同層次上，既有落實税收法定、建設税收法治國家的內容，又有具體税制的完善和税收徵管現代化的內容，還有税收政策和國際税收領域的內容。
現代税收制度建設體現了治税整體觀轉變的要求，是國家治理體系和治理能力現代化在税收領域的集中體現。
税收法定
2015年3月15日，《中華人民共和國立法法》修改通過，其中涉及落實税收法定原則，明確“税種的設立、税率的確定和税收徵收管理等税收基本制度”只能由法律規定。
“十三五”期間，8個税種完成立法任務。
其中環境保護税是新税種：環境保護税法於2016年12月25日通過，2018年1月1日起施行，2018年10月26日修正；
煙葉税法和船舶噸税法均於2017年12月27日通過，2018年7月1日起施行；
車輛購置税法和耕地佔用税法均於2018年12月29日通過，分別於2019年7月1日和9月1日起施行；
資源税法於2019年8月26日通過，2020年9月1日起施行；
城市維護建設税法和契税法於2020年8月11日通過，均於2021年9月1日起施行。
3個税種對應的税法作了修改：企業所得税法於2018年12月29日修改通過；
個人所得税法於2018年8月31日修改通過；
車船税法於2019年4月23日修正。
税收法定不僅表現在税收實體法的通過上。更重要的是，税收立法越來越體現税收法治精神的要求。立法絕不是條例或暫行條例改為法就了事。税收立法過程同時是税制的完善過程。在這一過程中，向全社會徵求意見已是常規做法，已經完成立法的税種是這麼做的，尚未完成立法的增值税、消費税、土地增值税，財政部和國家税務總局也就相應的税法徵求意見稿向全社會徵求意見：2019年7月16日，土地增值税法（徵求意見稿）向全社會徵求意見，8月15日截止；2019年11月27日，增值税法（徵求意見稿）向社會公開徵求意見，12月26日截止；2019年12月3日，消費税法（徵求意見稿）向社會公開徵求意見，2020年1月2日截止。
總體上看，中國18個税種已有11個完成立法，其他未完成立法的税種立法也在緊鑼密鼓進行之中，税收法定原則得到了有效落實。
營改增
2016年5月1日，增值税全面取代營業税，營改增進入全面試點階段。
“十三五”規劃綱要要求：“全面完成營業税改增值税改革，建立規範的消費型增值税制度。”這一任務已經基本完成。
營改增從2012年1月1日開始，先是分地區分行業，後是分行業全國推行試點，直至全面試點，採取這樣的漸進式改革，充分吸收改革經驗，讓營改增試點穩步推進。金融增值税制改革在全世界都是難題。中國採取税負平移的做法，讓金融增值税制初步建立起來，為下一步的金融增值税制的完善提供了準備。
在營改增的同時，增值税制得到了完善。與營改增全面試點同時進行的，還有新增不動產進項税額抵扣，這説明中國規範的消費型增值税制度已經建立起來。
在營改增的過程中，增值税税率體系不斷優化，從營改增伊始的四檔税率簡併為三檔税率，税率水平的總體下調讓增值税税負更加合理，讓增值税的中性作用得到更充分的發揮。營改增全面試點，為增值税税率三檔並兩檔以及增值税立法任務的完成作了更加充分的準備。
營改增不是簡單的營業税改增值税。牽一髮而動全身。營改增涉及地方税收入體系的構建問題，營改增還推動了國地税徵管體制的改革。前者通過政府間財政關係的優化，增值税收入地方分享比例的提高和增加中央對地方的税收返還而得到有效解決，後者則推動了新的税收管理體制的形成，降低了税收徵管成本，優化了納税服務，從税收方面促進了國家治理體系和治理能力的現代化。
綜合徵税
“十三五”時期，個人所得税制改革可圈可點。醖釀多年的綜合與分類相結合的個人所得税制於2019年1月1日建立起來。工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得實行綜合徵税，綜合所得課税大大提升了個人所得税的公平性。可以預期，未來更多的分類所得納入綜合所得，個人所得税調節公平的作用將得到更好的發揮。
2019年之前，個人所得税收入佔税收收入之比逐年提高，其中2017年為8.3%， 2018年為8.87%。2019年個人所得税收入佔税收收入之比僅為6.57%，這是個税改革減税的結果。
2019年個税收入佔比下降，一是因為從2018年10月1日開始，工資、薪金減除費用標準從每月3500元提高到5000元，2019年起綜合所得減除費用標準為每年60000元；二是因為專項附加扣除減輕了個人和家庭的養老、住房、醫療、教育等負擔。個税改革總體上降低了個人負擔，促進了社會公平。這些年隨着中國經濟持續增長，個人所得税税源日趨豐富，未來個人所得税收入在整個税收收入中的地位將持續上升。
個人所得税制通常被視為現代税收制度的重要組成部分。綜合與分類相結合的個人所得税制的確立與運行，是對税收徵管水平的考驗。2020年個人所得税改革後的第一次彙算順利進行，離不開税務部門的精心準備，離不開制度的合理設計。個税彙算也得到了現代信息科技的有力支持。一方面，信息技術讓税務部門更容易獲取個人的納税信息，另一方面，個人的彙算就是通過手機APP進行的。
減税降費
“十三五”時期，新增的減税降費總規模將達7.6萬億元。2018年減税降費1.3萬億元，2019年2.36萬億元。2020年前三季度減税降費超過2萬億元，有力地支撐了經濟增幅從負轉正。
為應對日益複雜的國內外經濟形勢，積極財政政策力度不斷加大，其中一項重要內容是減税降費。減税降費為做好“六穩”工作、落實“六保”任務提供了強有力的支持。減税面廣，減税力度大，主要税種均有不同程度的減税措施。“十三五”時期的主要減税政策與税制改革方向是一致的，實現了税收政策與税收制度建設的有機協調。
國際税收
“十三五”時期，隨着中國對外經濟聯繫的不斷加強，國際税收已經是一個繞不開的税收議題。經濟全球化進程的加快，數字經濟的興起，税基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問題變得更加突出，國際税收領域重點關注深化國際税收合作，維護各國税基安全。中國積極參與BEPS行動計劃，在新的國際税收規則制定中發揮作用。這也成為“十三五”時期中國税收工作的一個重點。
回首“十三五”，税收制度的現代化在各個方面均有體現，税收徵管的現代化也取得了重要進展，税收政策的效果在顯現。展望“十四五”，中國還需要進一步完善現代税收制度，讓税制結構更加優化，讓税收負擔更加合理，讓税收的調節作用得到更恰當的發揮，讓税收更能適應新發展理念、高質量發展、新發展格局形成的要求，從而更好地發揮税收在國家治理體系和治理能力現代化中的作用。（楊志勇 中國社會科學院財經戰略研究院副院長、研究員）
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來源:國家税務總局