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什麼是偷逃税？
大家常説的
“偷税”“逃税”“漏税”
有什麼區別？
我國目前法律法規中並沒有“偷逃税”一詞的概念，偷逃税應當是指偷税及逃税的行為。
偷税：《中華人民共和國税收徵收管理法》第六十三條對偷税作出了規定，即納税人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報，不繳或者少繳應納税款的，是偷税。
逃税：《中華人民共和國税收徵收管理法》第六十五條之規定符合逃税行為的特徵。即納税人欠繳應納税款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙税務機關追繳欠繳的税款的行為。
漏税：漏税是由於行為人對税收規定、財務會計制度不瞭解，或由於疏忽大意漏報應税項目等過失行為，而導致不繳或少繳應納税款的行為。
三者的區別：
（1）主觀目的不同：偷税表現為故意不繳税或少繳税；逃税表現為妨礙税務機關追繳税款，目的也主要是為了逃避税款的繳納；而漏税主觀上則不具有不繳或少繳的故意。
（2）社會危害性及法律後果不同：偷税、逃税社會危害性大，法律後果更為嚴重，偷逃税數額較大將觸及刑事責任，而漏税通常不會涉及刑事責任。
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偷逃税款會受到什麼處罰？
什麼情況下會被追究刑事責任？
針對偷逃税行為的責任問題，《中華人民共和國税收徵收管理法》及《中華人民共和國刑法》均作出了明確規定。根據《中華人民共和國税收徵收管理法》第六十三條規定，對納税人偷税的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳的税款百分之五十以上五倍以下的罰款。若數額較大且佔應納税額百分之十以上的，則觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規定，將會被追究刑事責任。
以張恆、鄭爽偷税案件被上海市税務局行政處罰一事來説，因張恆幫助鄭爽逃避履行納税義務，違反了《中華人民共和國税收徵收管理法實施細則》第九十三條規定，應當予以行政處罰，但同時張恆存在《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條可以從輕、減輕的情形，因此被處以所偷税額0.75倍的罰款。
同時，根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規定，經税務機關依法下達追繳通知後，補繳應納税款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納税款受過刑事處罰或者被税務機關給予二次以上行政處罰的除外。結合該事件已公開情形分析，若張恆、鄭爽是首次違法且滿足此條件，則可以在補繳應納税款，繳納滯納金，接受行政處罰後不予追究刑事責任。
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幫助他人偷逃税
要承擔什麼法律責任？
幫助他人偷逃税可能導致行政處罰甚至刑事責任。《中華人民共和國税收徵收管理法實施細則》第九十三條規定，為納税人、扣繳義務人非法提供銀行賬户、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳税款或者騙取國家出口退税款的，税務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的税款1倍以下的罰款。除此之外，幫助他人偷逃税，納税人構成犯罪的，幫助人可能構成刑法上的共犯，從而承擔刑事責任。
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如果欠繳税款的納税人名下
已無可執行財產，
税務機關應當如何追繳呢？
根據《中華人民共和國税收徵收管理法》規定，税務機關可以採取如下方式：
（1）欠繳税款的納税人或者他的法定代表人需要出境的，税務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
（2）税收優先於無擔保的債權、罰款以及沒收違法所得，故税務機關可以調查欠繳税款的納税人是否存在這些情形。
（3）欠繳税款的納税人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家税收造成損害的，税務機關可以參照民法典第五百三十五條、第五百三十九條的規定行使代位權、撤銷權。
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偷逃税與合理避税的
界限在哪？
合理避税是指納税人在法律允許的範圍內，採取一定的形式、方法和手段，規避、降低或遲延納税義務的行為。例如，國家產業引導對環保產品的減免税行為，或者引進高科技產業地方所採取的税收優惠行為等。合理避税是合法的，而偷逃税行為是對法律的無視，是一種非法行為。偷逃税與合理避税的根本界限在於是否符合法律規定。
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對於偷逃税等違法行為，
追徵税款的期限怎麼算?
根據《中華人民共和國税收徵收管理法》第五十二條第三款及《國家税務總局關於未申報税款追繳期限問題的批覆》的規定，對偷税、抗税、騙税的，税務機關可以無限期追徵其未繳或者少繳的税款、滯納金或者所騙取的税款。
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發現偷逃税等違法行為
怎麼舉報？
《中華人民共和國税收徵收管理法》第十三條規定，任何單位和個人都有權檢舉違反税收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。税務機關應當按照規定對檢舉人給予獎勵。
我國縣級以上税務機關的稽查局設立了税收違法案件舉報中心，負責受理納税人税收違法行為舉報。舉報中心的電話號碼、通訊地址及郵政編碼等信息均向社會公佈，當公民發現偷逃税行為後，可以採取口頭、書信、電話等形式舉報，既可以實名舉報也可以匿名舉報，税務機關都應當受理。
無論是明星藝人、企業老闆、
還是普通羣眾，
遵紀守法都是基本要求，
千萬不要抱有僥倖心理
走上違法犯罪道路，
鋌而走險偷税逃税，
必將受到法律嚴懲！
感謝《法治日報》律師專家庫成員、泰和泰（重慶）律師事務所高級合夥人劉志強對本文提供的專業支持！
作者｜羅聰冉 武傑
來源:法治日報