華美牙科（833269）、四川唯鴻（834620）、拜歐藥業（837334）等3家川企，因2019年年報中部分內容存在疑問，近日分別收到全國股轉公司發來的問詢函。全國股轉公司要求上述公司作答的內容涉及投資收益、資金佔用、應收賬款、銷售費用和關聯交易等問題，並在規定的時間內將有關説明材料報送全國股轉公司監管部，同時抄送主辦券商。
華美牙科 投資收益需審計
華美牙科2019年以預付廣告宣傳費的形式與四川瀚祥鴻途、四川浩瑞恆順、四川中健博元、四川慧生百濟、四川泰眾普瑞、四川璀璨盛世、四川紫極濤等7家企業管理有限公司發生大額資金往來。
目前公司已與四川瀚祥鴻途企業管理有限公司等供應商溝通協商，確定2020年能否啓動線下廣告宣傳活動，如不能，公司則要求其將2020年線下不予執行的預付廣告宣傳費用予以退回。截止審計報告日，上述供應商尚未提供相應勞務，年審會計師無法對上述款項的商業理由及交易實質等獲取充分、適當的審計證據。
在投資收益方面，2019年公司先後轉讓了重慶華而美口腔門診部有限公司、成都新都華美口腔醫院有限公司、成都公司悦齒門診部有限公司、達州華美口腔門診有限公司85%的股權，轉讓了邛崍公司門診部有限公司45%的股權。公司於當期合併利潤中確認相關投資收益2512.72萬元。年審會計師無法就上述股權交易的合理性及價格公允性獲取充分、適當的審計證據。
公司於2020年5月聘請北京經緯仁達資產評估有限公司，針對上述股權轉讓價值進行評估，評估基準日為2019年11月30日。上述股權轉讓評估價值合計為1477.82萬元。2019年末，擁有分公司2家，全資子公司及其分支機構6家，控股子（孫）公司及其分支機構13家，參股公司19家。
在資金佔用方面，年報顯示，因業務發展需要，在2017年至2018年期間，公司與李宇超分別出資15萬元、135萬元設立成都高新鷺洲裏華美口腔門診部有限公司；與宋剛分別出資15萬元、135萬元設立成都錦江曼購華美口腔門診部有限公司；與鄧強、梅奇分別出資15萬元、67.50萬元、67.50萬元設立中江佳奇華美口腔門診部有限公司。
公司對上述門店的出資款實際上由李宇超、宋剛、鄧強、梅奇承擔，並通過他人賬户最終轉給實際控制人榮長根。實際控制人榮長根認為主觀上雖非故意佔用公司資金，但承認客觀上仍造成了其佔用公司資金的事實，榮長根已於2019年7月28日歸還上述款項。
對此，全國股轉公司要求公司與四川瀚祥鴻途企業管理有限公司等7家公司發生的大額資金往來、公司轉讓股權收益、公司實際控制人榮長根佔用公司資金等問題作答。
四川唯鴻 由盈轉虧遭質疑
四川唯鴻主營業務為食用菌的研發、種植、生產加工和銷售，2019年實現營業收入4284.77萬元，同 比 下 降 64.96% ； 實 現 淨 利潤-1578.46萬元，同比由盈轉虧。對於虧損原因，公司解釋系資金短缺，經營困難，銷售收入大幅下降所致。中審亞太會計師事務所（特殊普通合夥）對公司2019年財務報告出具的無法表示意見審計報告。
導致無法表示意見的主要事項為：貨幣資金、營業收入、應收賬款等項目回函比例較低，且存在公司未能提供有效發函地址及收件人信息的情況，導致會計師無法執行函證程序；公司人員變動，導致未能提供完整的以前年度財務資料，年審會計師無法對期初餘額發表審計意見；公司主要銀行賬户已被法院查封凍結，公司生產經營處於非正常狀態，年審會計師無法確認以持續經營為基礎編制2019年年報是否適當。
對此，全國股轉公司要求公司説明未能向會計師提供有效的發函地址及收件人信息、以前年度財務資料原因及合理性；結合公司2019年經營情況及後續經營計劃、人員變動、銀行賬户被查封凍結的情況等，説明公司以持續經營為基礎編制財務報表的適當性；補充披露未在年度報告披露的審計報告正文。
在投資保證金方面，公司其他應付款期末餘額5312.94萬元，其中有應付重慶中以農業股權投資基金合夥企業（有限合夥）的投資保證金2925萬元，因未進行資質備案導致掛賬。對此，全國股轉公司要求公司説明上述合夥企業是否為私募基金，是否按照公司章程履行了內部審議程序；結合公司持續經營能力存疑的情況，説明公司上述對外投資的原因及合理性。
拜歐藥業 銷售人員薪酬不明
拜歐藥業2019年銷售費用為4963.21萬元，同比增加128.89%。其中服務費2037.64萬元，同比增加396.91%；職工薪酬1420.13萬元，同比增加46.84%；倉儲費、運雜費1168.57萬元，同比增加104.26%。2019年營業收入同比增長33.27%，年末銷售人員人數6人，期初8人，初步測算銷售人員平均薪酬236.69萬元。對此，全國股轉公司要求公司結合服務費用涉及服務的具體內容，説明2091年服務費大幅增加且遠超營業收入增幅的原因及合理性；説明倉儲費、運雜費增幅遠超營業收入增幅的原因；結合同行業可比公司情況、當地平均工資水平，説明銷售人員薪酬水平的合理性。
2019年，公司支付給職工的現金2629.50萬元，同比增加57.17%，根據年報披露期初員工人數210人，期末員工人數164人。2019年公司支付的各項税費715.89萬元，同比下降1.46%。對此，全國股轉公司要求公司方面説明職工薪酬變動與職工人數變動；趨勢不匹配的原因及合理性；在銷售收入大幅增加的情況下支付税費減少的原因。
關於關聯交易問題，公司在年報中披露的關聯交易情況與財務報表附註中對關聯交易的披露情況不一致。對此，全國股轉公司要求公司核實是否存在披露錯誤，如有錯誤請進行更正。
本文源自金融投資報