2021年6月16日，菏澤金然木製品有限公司，山東省菏澤市曹縣税務局的工作人員上門走訪，介紹出口退税相關優惠政策。新華社記者 郭緒雷/攝
近十年，國際形勢嚴峻複雜，國內發展條件深刻變化，疊加新冠肺炎疫情，放大了發展的不確定性，挑戰前所未有。以不變應萬變，減税降費政策成為我國應對多變局勢的制勝法寶，政策持續之久、減降力度之大和政策覆蓋面之廣前所未有。減税降費保住了市場主體，穩住了就業，穩住了民心，是穩定宏觀經濟的關鍵之舉，助力我國各項改革在艱難中持續推進。
第一，減税降費既是我國熨平經濟週期的短期之策，更是推進供給側結構性改革的長期之制。
2012年以來，我國經濟發展進入新常態，外部需求減弱，內部發展條件發生變化，經濟增長從高速向中高速換擋，以出口和大規模投資擴張支撐經濟發展的方式不可為繼，須轉向依靠消費和科技進步的發展方式。中國社會矛盾也轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的不匹配。逆全球化浪潮和新冠肺炎疫情更是凸顯了短期保持宏觀經濟穩定，長期推進供給側結構性改革，暢通國內經濟循環，實現經濟高質量發展的重要性和迫切性。十年來，我國減税降費力度持續加大，減降規模從2014年的2000億元左右增加到2022年的2.6萬億元以上，十年新增減税降費累計8.8萬億元。大力度的減税降費有效地支撐了宏觀經濟穩定，確保新冠肺炎疫情之前各年度經濟增速均在6%以上，2020年成為全球唯一正增長的國家。
同時，我國減税降費又是推進供給側結構性改革的重要舉措。2012年以來推進的“營改增”試點改革和增值税深化改革，統一了我國流轉税制度，消除了重複徵税，大大提升了增值税的中性程度，進一步強化了市場在資源配置中的基礎性作用，掃除了生產要素和商品服務充分自由流動的税制障礙，提升了市場效率。企業研發加計扣除政策的持續優化助推我國經濟創新發展。企業研發加計扣除政策始於2006年，近年政策支持力度和覆蓋面大幅提高，2017年將科技型中小企業的扣除比例從50%提高至75%，2018年將75%扣除比例擴大至所有企業，2021年將製造業研發加計扣除比例提高至100%，2022年將100%扣除比例適用範圍擴大至科技型中小企業。“十三五”期間，我國研發費用加計扣除減免税額由726億元上升至3600億元，2016-2019年享受該政策的企業達84.3萬户次。政策的持續擴面和加碼大大減輕了企業研發投入負擔，激發了創新動能潛力。2021年，我國全社會研發投入2.79萬億元，同比增長14.2%，研發投入強度達到了2.44%，國家創新能力綜合排名上升至世界第12位。
第二，減税降費從供需相向發力，暢通國內國際雙循環。
供給學派和凱恩斯學派均認為減税降費有利於經濟增長，但二者側重點有所差異。供給學派側重減輕以生產要素為課税對象的相關税種負擔，以增加生產供給，拉動經濟增長。而凱恩斯學派則側重於通過減税來增加居民可支配收入，帶動消費增長，進而促進經濟發展。從我國近十年的減税降費來看，供給側和需求側的減税降費雙向發力。比如，2019年個人所得税改革降低2.5億自然人的税收負擔，激發了消費潛力。同時，個人所得税改革和減降社會保險繳費也降低了勞動要素投入的税費負擔，從而有利於增加全社會勞動力投入，促進經濟發展。增值税的減税政策既減輕了市場主體負擔，也降低了消費者的税負，對消費和供給均產生可正向激勵作用。個體工商户和小微企業的税收減免政策從供給側發力，不僅激發了市場活力，還對保就業和創新發揮了重要作用。
減税降費不但活躍了國內市場，還有效提升了國內市場與國際市場的聯結。自2010年以來，我國多次自主降低關税税率，關税總水平從2010年的9.8%大幅降至7.4%。同時，出口退税率自2008年以來不斷提高，至2020年3月，符合條件的商品均實現了“徵多少、退多少”。關税水平的降低，降低進口產品成本，帶動進口市場的繁榮，更好地利用了國際市場資源，出口退税率的提高提升了我國出口商品競爭力，暢通了國內國際雙循環。
第三，減税降費增強了市場主體活力，提升了經濟發展的包容性和可持續性。
市場主體是經濟發展的核心，其活力決定了市場的活躍度，其競爭力和創新能力決定了經濟發展的速度與質量。十年來的減税降費政策緊緊圍繞市場主體展開，帶來市場主體經營負擔明顯下降，市場主體活力充分釋放。黨的十八大以來，全國新辦涉税市場主體累計達9315萬户，年均千萬户以上，增值税一般納税人户數由2015年年底的544萬户增長至2021年年底的1238萬户。
小微市場主體量大面廣，抗風險能力弱，既是創新和就業的重要載體，也是市場活力的“晴雨表”，自然成為減税降費的重點施策羣體。十年來，增值税起徵點多次調整，從之前的每月兩萬元提高至2014年的3萬元，再大幅提高至2019年的10萬元，2022年又提高至15萬元。增值税小規模納税的徵收率在2020年從3%降至1%，又於2022年免徵增值税。連續多次降低小型微利企業所得税享受門檻，税負持續下降，政策覆蓋面不斷擴大。這就意味着，90%以上的市場主體無需繳納增值税和企業所得税。2022年的增值税留抵退税支持政策重點更是聚焦於小微市場主體。2022年4月，共有145.2萬户納税人獲得退税8015億元，其中小微企業139.5萬户，佔比96.1%，共計退税4189億元，退税規模佔比52.3%，小微企業户均退税30萬元。2019年實施個人所得税改革使2.5億納税人直接受益，尤其是中等以下收入羣體的税負普遍降低。低收入羣體邊際消費傾向高，中等以下收入羣體的税負降低可有效擴大消費。
減税降費向小微企業、向中低收入羣體的傾斜，有利於創新和就業，促進了“大中小微”共生共榮和“人人蔘與、人人共享”的包容性發展和可持續發展。
第四，徵管改革向縱深推進，推動“納税人為中心”的税收數字化治理體系現代化。
黨的十八大以來，我國税收徵管改革經歷了2015年的國地税合作和2018年國地税合併，徵管效率和納税便利程度大大提高。2021年，中辦、國辦印發《關於進一步深化税收徵管改革的意見》，推動徵管執法、服務和監管的深度融合。
在數字技術推動下，徵管在線化、數據化和智慧化程度大大提高。目前，辦税繳費事項全部實現“非接觸式”辦理，電子發票從普通發票推廣至專用發票，個人所得税和增值税留抵退税實現了“預填報”，超過95%的税費優惠事項由“備案”改為“備查”。
徵管數字化優化了税收營商環境，大大提升納税人的體驗感。納税人繳費人滿意度第三方調查得分從2012年的79.72分提升到2021年的87.2分。世界銀行營商環境評價中，我國納税指標排名不斷上升。納税指標全球排名在2018年度提升16位的基礎上，再度提升9位，納税時間從2017年的142小時降至138小時。
(作者為中國財政科學研究院公共收入研究中心副主任)
梁季