G7達成全球最低企業税率協議影響幾何

　　僅就目前來看，全球最低企業税率距離真正落地仍有不少阻礙。美國積極推進該議題進程，“私心”明顯不小，想要利用全球最低企業税率為自身基建計劃籌款的意圖暴露無遺。同時，這也是法、德、英等在吸引跨國企業方面並無優勢的國家的利益所繫，但愛爾蘭等低税率國家將受到衝擊。而且，G7內部也非鐵板一塊。有分析指出，全球最低企業税率只是美國應對歐洲數字税的“籌碼”，但法、英、意等歐洲國家態度堅決，在國際税率制度改革完成前不會輕易放棄徵收數字税。因此，能否在OECD框架下達成全球性協議，並推動其落地，仍有待進一步觀察。

　　當地時間6月4日至5日，在英國倫敦召開的七國集團（G7）財政部長會議期間，G7達成協議，同意將全球最低企業税率設定為至少15%。同時，美、法、德等國財政部長相繼表態，稱該税率是國際税率改革的重要部分，各方將在經濟合作與發展組織（OECD）框架下推動相關協議的達成。有分析指出，全球最低企業税率一旦實施，意味着傳統國際税收制度將出現重大變革。

　　不過，該税率距離真正落地仍有不少阻礙。

　　第一，美國雖積極推進全球最低企業税率議題進程，但“私心”明顯。今年4月，美國財政部長耶倫曾提出設定21%的全球最低企業税率，獲得法、德、英等盟友支持；近期又提出將21%的最低税率降至15%，目的是安撫愛爾蘭等部分利益受損國，以加速推動相關協議達成。此次G7集團的聲明為OECD框架下的進一步協調作了鋪墊。有分析指出，美國帶頭參與毫無疑問加速了該議題的討論進程。

　　目前來看，全球最低企業税率這一議題在OECD框架下達成協議並非沒有可能。正如前任OECD秘書長安赫爾·古里亞所言，“達成協議的曙光已經出現”。歐盟經濟事務專員保羅·真蒂洛尼也承諾，歐盟將在7月舉辦的G20威尼斯會議上“積極促成這一目標的實現”。

　　然而需要注意到，美國4月7日公佈的《美國製造税收計劃》顯示，美國企業税税率將由21%上調至28%，企業海外利潤的最低税率也將從10.5%提高至21%，美國想要利用全球最低企業税率為自身基建計劃籌款的心思一覽無餘。有分析指出，這一提議同樣是法、德、英的利益所在。與愛爾蘭等企業税率只有12.5%的“避税天堂”相比，美、法、德、英等國家在吸引跨國企業這一點上可以説毫無優勢。因此，美國此次出手，一方面瞄準盟友利益以獲取“聲援”，另一方面也有進一步修復美歐關係的心思。美國聲稱想要完善國際税率體系，實際上不過是另一種“美國優先”。

　　第二，全球最低企業税率一旦實施，將給國際税率體系帶來重大改變。

　　一方面，這將在一定程度上解決跨國公司在低税率國家或地區申報利潤以逃避税收的問題，同時能夠緩解各國降低企業税率以吸引跨國企業投資的税率“逐底競爭”現象。根據G7集團目前達成的協議，利潤率超過10%的跨國公司必須在其經營地納税。數據顯示，2020年企業税率低於15%的國家有12.5%的愛爾蘭與塞浦路斯、10%的吉爾吉斯斯坦與卡塔爾、9%的匈牙利，以及開曼羣島、英屬維京羣島等税率為0的“避税島”。但“至少15%”的表述已然為以後的修改留下了空間。

　　另一方面，在實際操作中，各國與企業受到的影響各有不同。其中，G7等企業税率較高的國家會得到明顯益處。此舉有助於阻止本國公司將利潤轉移到低税率國家。美國財政部預計，阻止美企將利潤轉移至海外將帶來大約7000億美元的聯邦收入。但同時，低税率國家則將面臨外部投資流出的問題。

　　在全球最低企業税率影響下，全球約100家規模最大、利潤最高的企業預計將受到直接影響。目前OECD設定的企業徵收範圍僅為全球利潤高於7.5億歐元的大型企業，但最終協議中設定的標準仍存在變化的可能。

　　同時，根據中國銀行研究院的研究，此舉對中國暫時未出現明顯影響。目前，中國現行企業税率為25%，既高於OECD包容性框架下12.5%的税率目標，也高於G7集團此次所達成協議中15%的下限值。

　　第三，G7集團達成協議面臨落實難題。

　　一方面，技術層面的難點很多。比如，在税收主權獨立原則下，其他國家有權拒絕G7集團協議中提出的方案。全球最低企業税率的前提必須是全球多個國家，甚至全部國家都表示同意。即便在OECD框架下達成協議，相關國家及地區還需簽署多邊公約，並對自身税法進行調整。在上述條件下，每一個參與方的態度都不容忽視，愛爾蘭等實際利益受損方如何選擇尤其重要。

　　目前，愛爾蘭仍在為自身利益積極發聲。愛爾蘭財長帕斯哈爾·多諾霍強調，任何協議都必須滿足大國和小國、發達國家和發展中國家的需求。

　　另一方面，G7內部也非鐵板一塊。據消息人士瞭解，美國全力推動的全球最低税率已將科技巨頭囊括其中。同時，美國還強烈要求法國、英國及意大利立即放棄對數字税的徵收，但遭到3個國家的竭力反對。法、英、意堅持認為必須在全球最低企業税率達成全球性協議後，再討論取消數字税的話題。

　　值得注意的是，包括全球最低企業税率在內的國際税率制度改革從2013年就已開始，但推進並不順利。正如法國總統馬克龍5月7日在歐盟峯會上所言：“對跨國企業徵税由法國提出，但遭到美國的多年阻撓。”

　　分析人士認為，歐洲確需藉助美國的影響力才能夠順利推動國際税率制度的改革。對於美國而言，此次提出該議題既是為了自身國內籌錢的需要，亦是將其作為應對歐洲數字税的“籌碼”。目前看來，法、英、意等歐洲國家態度仍然堅決，在國際税率制度改革完成前不會輕易放棄徵收數字税。不過，改革過程非常漫長，美歐間是否會因數字税議題再生變數，仍難以預料。至於能否在OECD框架下達成全球性協議，何時才能真正落地實施，還有待進一步觀察。（經濟日報-中國經濟網記者 錢 通）