注意！企業所得税變了！二季度填報應注意這些事項

企業所得税月（季）度預繳納税申報表有修訂，7月1日起施行！今天我們來説説填報A類報表的企業在二季度申報企業所得税時須注意哪些事項~

按季度填報信息，新增“季度平均值”欄的填報！

1）從業人數對應的“季度平均值”欄：填報截至本税款所屬期末從業人員數量的季度平均值，計算方法如下：
各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本税款所屬期末季度平均值＝截至本税款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標。
2）資產總額對應的“季度平均值”欄：填報截至本税款所屬期末資產總額金額的季度平均值，計算方法如下：
各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本税款所屬期末季度平均值＝截至本税款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標。
3）企業類型選擇“跨地區經營彙總納税企業分支機構”的，不填報“按季度填報信息”所有項目。

新增的臨時行次第L15行“減符合條件的小型微利企業延緩繳納所得税額（是否延緩繳納所得税□是□否）”的填報

如果企業符合小型微利企業，新增的臨時行次第L15行系統默認“是”，但企業可以修改選擇“否”；二者必選其一。
本行為臨時行次，自2021年1月1日起，本行廢止。
非小型微利企業第L15行選擇否。
注意：第15行“本期應補（退）所得税額（11-12-13-14-L15） \ 税務機關確定的本期應納所得税額”的邏輯關係變為：
本期應補（退）所得税額=11-12-13-14-L15
如果企業2020年第二季度盈利需要繳納所得税款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，則企業在第4季度預繳申報時，應按照第1-4季度累計情況計算應納税所得額和應繳税款。企業累計計算的應納税所得額為虧損，當期無需預繳企業所得税，也無需預繳第2季度延緩繳納的税款。

附表A201010新增的“附列資料”第42行和第43行不參與計算第41行“合計”（即免税收入、減計收入、所得減免等合計）不含第42行和第43行
A201010免税收入、減計收入、所得減免等優惠明細表

注意：第42行和第43行錄入金額應大於等於上期預繳企業申報數據。
A201020 資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表的無形資產一次性扣除、無形資產加速攤銷僅適用於符合條件的海南自由貿易港企業

附表A201030第23行新增的西部大開發企業所得税優惠“主營業務收入佔比____%”的填報
A201030減免所得税優惠明細表

2020年二季度至四季度申報時，“主營業務收入佔比____%”填報的比例>70%時，才可以享受西部大開發企業所得税15%的優惠税率；2021年一季度至四季度申報時，“主營業務收入佔比____%”填報的比例>60%時，就可以享受西部大開發企業所得税15%的優惠税率。

相關政策
國家税務總局公告2012年第12號第一條規定：
自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入佔企業收入總額70％以上的企業，經企業申請，主管税務機關審核確認後，可減按15％税率繳納企業所得税。
財政部 税務總局 國家發展改革委公告2020年第23號第一條規定：自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的税率徵收企業所得税。本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入佔企業收入總額60%以上的企業。