企業所得稅計提和繳納會計分錄介紹

企業的稅務問題如今變得越加的繁多了起來。不少企業對處理這些事情可謂是頭皮發麻。這就顯示出一個技術過硬的財務人員有多麼的重要了。下面我們來為您介紹一下企業所得稅計提和繳納會計分錄。一起來看看吧！

　　計提是會計處理，預繳是稅務處理。

　　會計處理與稅務處理不能等同，分別有各自的規定。

　　為方便企業申報，企業所得稅預繳基本上是按照會計利潤進行申報預繳，除幾項特別規定可以預繳申報就可以享受的稅收優惠政策外。

　　對於企業預繳所得稅在會計上是否需要計提並確認“所得稅費用”和“應交稅費”，會計準則並沒有明確說明，因此，實務中有些企業進行了預先計提，有些企業只在年末關賬前一次性計提。

　　綜上所述，不管會計上是否計提應該預繳的企業所得稅稅額，稅務申報都需要按照會計利潤等填報申報表，如果最終體現為當期需要預繳稅額的，則就必須預繳企業所得稅。

　　計提是指計算和提取。例如，按規定的比率與規定的基數相乘計算提取，列入某科目。因此，計提的稅金是按照權責發生制的原則，預先計入已經發生的納稅義務產生的稅金但實際未支付的費用。

　　在實務中，稅金的預繳週期一般根據企業納稅人身份不同而有所區別。舉例來說，增值稅一般納稅人通常按月申報，所以一般計提金額和預繳金額差額相對較小。針對按季申報的小規模納稅人，計提的金額和預繳的金額就可能存在一定的偏差。這點比較好理解，申報頻率越頻繁，當期稅金核算就會越準確，當然也會存在跨期等特殊情況。

　　那麼對於所得稅來說，一般企業存在按季申報，並集中彙算清繳的情況。根據企業所得稅計算公式：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額，因此納稅調整項的存在使得企業可能無法完全準確核算應繳納的稅金，因此在年度彙算清繳後會多退少補。預繳是稅務處理，就是實際繳納時間還沒到，提前繳納。

　　由於會計準則並沒有明確要求企業在預繳企業所得稅時應計提並確認“所得稅費用”和“應交稅費”，而稅務申報需要填列相關財務資料，那麼如果申報系統中提示當期需要預繳稅款的，企業就需要依照相關條例預繳稅金。因此，企業的計提和預繳是否需要完全一致並不存在直接的硬性規定。計提的會計處理是為了更準確地反應企業財務現狀，而預繳則是相關稅收法規的要求。

　　由於賬務處理與稅務處理之間存在著差異，因此，在實際工作中，由於企業各種各樣的原因導致企業賬務處理與納稅申報不一致。但是，除了幾項特殊規定在預繳申報時即可享受稅後優惠政策外，一般來說，我們企業所得稅預繳是按照會計報表上的利潤進行申報預繳的。

　　企業預繳所得稅在會計上是否需要計提並確認“所得稅費用”和“應交稅費”，會計準則並沒有明確說明，即不管會計上是否進行預提，稅務申報都需要按照會計利潤等填報申報表，如果最終體現為當期需要預繳稅額的，則就必須預繳企業所得稅。

　　對於企業所得稅計提和繳納會計分錄我們就這麼堵哦，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

　　注意：稅務政策不斷變化，一切以釔財稅顧問回答為準。

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