最低稅率一旦實施，或將結束“逐底競爭”——即部分國家以超低稅率和免稅優惠吸引企業的局面。但有一點不能忽視：對那些人口稀少、自然資源匱乏，透過低稅率吸引外資是其提高全球競爭力重要途徑的國家來說，如果建立統一的稅收“聯盟”，體量更小的成員國難免成為大國穩定稅收的“墊腳石”。
8年談判後，全球最低企業稅率的設定邁出重要一步。
當地時間6月5日，七國集團（G7）成員國在倫敦達成一致：支援把全球最低企業稅率設為15%，並將在改革國際稅收規則、取消數字服務稅等領域進行協調。
分析人士稱，最低稅率一旦實施，無疑將結束“逐底競爭”——即部分國家以超低稅率和免稅優惠吸引企業的局面。但要最終達成國際共識，將是一個相當複雜且漫長的過程。
一
當地時間5月4日至5日，七國集團財政部長和央行行長會議在倫敦舉行。
會後，七國集團成員國發表了關於設定全球最低企業稅率的宣告。
據新華社報道，英國財政大臣裡希·蘇納克在社交媒體上表示，要確保稅收公平，特別是讓企業在其產品或服務的銷售市場繳納更合理稅額。
美國財政部長耶倫也在社交媒體上發文稱，設定全球最低企業稅率將結束各國競相壓低企業稅率的“競賽”。
而外媒的報道中，蘇納克直接將這一協議形容為“歷史性的”：“經過多年的討論，G7財長們達成了一項歷史性的協議，即改革全球稅收體系，使其適應全球數字時代。”
為應對全球經濟數字化發展給國際稅收政策帶來的挑戰，2013年，經濟合作與發展組織（OECD）發起了有關全球稅制改革的談判。美國在其中一直大力推動。
在外界看來，“全球最低企業稅率”一旦實施，首先受影響最大的將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭，他們通常利用數字服務在地域上的靈活性，將利潤轉移到低稅率國家。
另一方面，這將重新定義跨國企業徵稅的方式和地點，理論上會打擊“避稅天堂”的存在。
二
當今世界，由於各個國家制定的稅率不一，很多大型跨國企業往往會選擇將全球銷售利潤、稅收等轉移到低稅率國家，以此來避稅。
這種行為發展下去形成所謂的“逐底競爭”，即各國競相以超低稅率和免稅優惠吸引企業巨頭。
其中一些國家和地區更是被冠以“避稅天堂”的稱號，最著名的當屬維京群島、開曼群島、百慕大群島以及巴拿馬、盧森堡等。
顯然，“逐底競爭”讓很多國家和地區稅收顯著受損。這些跨國企業在全球賺取高額利潤的同時，實現著程度驚人的“逃稅”。
據聯合國資料，科技巨頭轉移利潤導致各國每年損失的稅收高達5000億至60000億美元。
有第三方調研報告顯示，過去10年間，僅亞馬遜、谷歌、蘋果、臉書、微軟、奈飛6家美國公司應納稅額和實納稅額的差值就超過1500億美元。
而據英國《衛報》此前報道，以微軟在愛爾蘭的子公司為例，其在2020年創造了近3150億美元的利潤，幾乎相當於愛爾蘭GDP的四分之三，卻因為在百慕大註冊而避稅。
而在各國就最低稅率達成一致的前提下，如果企業在某個國家支付的稅率低於最低稅率，所在國政府就可以將其增加到商定的最低稅率水平。
以美國為例，其財政部預計，阻止美企將利潤轉移至海外將帶來大約7000億美元的財政收入。
三
6月11日至13日，G7國家領導人峰會將在英國康沃爾召開，預計將進一步落實此次七國集團財長會議達成的共識。
協議還將於今年7月提交20國集團（G20）威尼斯峰會，並在經合組織牽頭下進行全球稅改談判。經合組織的目標，是希望在今年10月初步達成一項全球協議。
不過，在分析人士看來，確定“全球最低企業稅率”是一個相當複雜且漫長的過程。經合組織需要協調全球140個國家和地區，最終還需要相關國家及地區簽署多邊公約，以及各國自身進行修法調整。
有專家表示，在稅收主權獨立原則下，其他國家是否有義務接受七國集團的方案呢？
實際上，在七國集團財長會議進行討論時，已經有低稅率國家表達了不同意見。這些國家往往人口稀少、自然資源匱乏，透過低稅率吸引外資是其提高全球競爭力的重要途徑。
有評論因此認為，從這個意義上說，如果建立統一的稅收“聯盟”，體量更小的成員國難免成為大國穩定稅收的“墊腳石”。
以美國為例。今年4月，美國財政部公佈《美國製造稅收計劃》，將美國企業稅稅率由21%上調至28%，並將企業海外利潤的最低稅率從10.5%提高至21%。
白宮預計，增稅計劃將使聯邦政府在未來15年增加約2萬億美元收入，抵消拜登政府基建計劃的成本。
新華社的評論因此認為，在拜登政府增稅計劃的框架下，為全球企業稅率設定底線，可防止在低稅率地區納稅的企業，比向美國政府納稅的企業擁有更多競爭優勢，實際上是給美國企業競爭力上了一道保險。
因此，對於美國積極推動設定全球最低企業稅率，有觀察人士認為，其背後是讓全球為美國利益“埋單”的思路，防止美國企業將業務轉移到海外，彌補拜登政府試圖提高美國企業稅率可能給美國帶來的“損失”。
趙曉展
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