稅收取之於民、用之於民、造福於民
從合作、合併到合成，我國稅收徵管開啟第三次改革
稅收徵管體制的“合成”改革，是執法、服務、監管的系統最佳化，是業務流程、制度規範、資訊科技、資料要素、崗責體系的一體化融合升級
著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大資料為驅動力的，具有高整合功能、高安全效能、高應用效能的智慧稅務
提高徵管效能，確保稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用進一步發揮，助力打造市場化法治化國際化營商環境
文 |《瞭望》新聞週刊記者 程姝
稅收，一頭連著“政”，一頭連著“民”。稅收徵管改革既是順應納稅人繳費人期盼的民心工程，又是服務國家治理現代化的制度建設，更是推進新發展階段稅收現代化的重大舉措。
“十四五”時期深化稅收徵管改革如何發力？有哪些重點要點？3月24日，中辦、國辦公佈《關於進一步深化稅收徵管改革的意見》（下文簡稱《意見》），深化稅收徵管改革頂層設計出爐。
國家稅務總局黨委書記、局長王軍認為，《意見》以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，圍繞把握新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局，明確了“十四五”時期稅收改革發展的指導思想、基本原則、目標任務和工作要求。《意見》既是黨中央、國務院關於“十四五”時期稅收徵管改革的重要制度安排，也是“十四五”時期高質量推進新發展階段稅收現代化的總體規劃，還是繼2015年國稅地稅“合作”、2018年國稅地稅“合併”之後，我國稅收徵管領域的第三次大變革。
“這次改革的特徵可概括為‘合成’。”王軍表示，這將是執法、服務、監管的系統最佳化，是業務流程、制度規範、資訊科技、資料要素、崗責體系的一體化融合升級。
2月2日，國家稅務總局黨委書記、局長王軍赴北京市門頭溝區稅務局第一稅務所（辦稅服務廳）調研，實地瞭解“非接觸式”辦稅繳費等工作情況，聽取納稅人繳費人對稅務部門的意見建議 蘇御攝
從合作、合併到合成
黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央著眼大局，長遠擘畫稅收徵管體制改革——
2015年12月，中辦、國辦印發《深化國稅、地稅徵管體制改革方案》，國稅、地稅全面加強合作，推動服務深度融合、執法適度整合、資訊高度聚合；
2018年2月，黨的十九屆三中全會通過了《深化黨和國家機構改革方案》，稅收徵管體制迎來了新時代第二次變革：省級及以下國稅、地稅機構“合併”。隨後，中辦、國辦印發《國稅地稅徵管體制改革方案》。重新成為一家的國稅地稅開始了事合、人合、力合、心合的“四合院”建設，逐步推動構建最佳化高效統一的徵管體系；
2021年3月，中辦、國辦印發《關於進一步深化稅收徵管改革的意見》，改革走向“合成”階段。
“合作”為“合併”打下基礎，“合併”為“合成”創造了條件。六年間，作為全面深化改革與深化黨和國家機構改革的有機組成部分，稅收徵管改革遵循客觀規律，緊貼稅收實際，環環相扣，步步深入。
“十四五”開局，進一步深化稅收徵管改革勢在必行。《意見》對深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，深化稅收徵管改革作出全面部署，並明確改革時間表：到2022年，在稅務執法規範性、稅費服務便捷性、稅務監管精準性上取得重要進展；到2023年，基本建成稅務執法、稅費服務、稅務監管新體系；到2025年，深化稅收徵管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務。
中央財經大學教授樊勇表示，按照《意見》規劃，改革後中國稅務將實現“三大新轉變”，即從經驗式執法向科學精確執法轉變，從無差別服務向精細化、智慧化、個性化服務轉變，從“以票管稅”向“以數治稅”精準監管轉變，這些轉變都是空前的。
國家稅務總局黨委委員、副局長任榮發說，為此，改革將從“6個有”發力：
治稅有數，全面推進稅務執法數字化升級和智慧化改造，著力解決資訊化支撐牽引作用和大資料要素驅動發揮不充分問題；
執法有章，不斷完善稅務執法制度和機制，著力解決稅務執法統一性、規範性、精確度不夠等問題；
服務有效，大力推行優質高效智慧稅費服務，著力解決稅費服務實效性、便利度、精細化不夠等問題；
監管有方，精確實施稅務監管，著力解決監管方式不精準、一些領域監管不到位的問題；
共治有為，持續深化拓展稅收共治格局，著力解決稅收共治合力、依法誠信納稅意識不夠強等問題；
組織有力，切實強化稅務組織保障，著力解決縱向各層級和橫向有關部門職責不夠最佳化等問題。
全國政協常委、中國稅務學會副會長張連起認為，新轉變的背後，依賴於《意見》突出以稅收大資料為驅動力，以發票電子化改革為突破口，抓住改進稅收徵管工作的牛鼻子，夯實稅收治理資訊基礎，助推稅收大資料的利用，進一步提高治稅水平。
納稅人所盼，稅務人所向。最大限度便利納稅人、最大限度規範稅務人，不斷提高納稅服務水平，為納稅人提供更加優質高效的便利化服務，是稅務改革的關鍵。具體而言，此次改革將為納稅人繳費人帶來哪些優質高效的服務？
便利多了，優惠享了。“應享未享”納稅人中，有的是由於不瞭解政策或者嫌麻煩而放棄享受優惠政策。稅務部門將推動徵管操作辦法與稅費優惠政策同步釋出、同步解讀，並進一步精簡享受優惠政策辦理流程和手續。
材料薄了，負擔小了。改革將加強部門間協同配合和互聯互通，最大化減少資訊藩籬，讓納稅人繳費人從點點滴滴中感受辦稅繳費新變化、新體驗。
網上辦了，不用跑了。新冠肺炎疫情發生以來，稅務總局提出“非接觸式”辦稅要添力系列舉措，第三方調查顯示，“非接觸式”辦稅的滿意度達97.3%。稅務部門將建設全國統一規範的電子稅務局，不斷拓展“非接觸式”“不見面”辦稅繳費服務，讓企業稅費事項能網上辦理，個人稅費事項能掌上辦理成為現實。
環節少了，效率高了。隨著我國稅收制度改革不斷深化，稅收徵管效率持續提升，稅收營商環境明顯最佳化。對標國際先進水平，大力推進稅費（種）綜合申報，依法簡併部分稅種徵期，壓減辦稅次數和時間，加快出口退稅辦理速度，進一步提升納稅人繳費人享受辦稅便利的獲得感。
個性化了，體驗強了。整合完善12366熱線服務功能，建成以24小時智慧諮詢為主，集網路諮詢、人工智慧和雲技術於一體的綜合型互動服務平臺，到2022年能夠基本實現全國諮詢“一線通答”。
維權快了，關係好了。進一步完善納稅人繳費人權利救濟和稅費爭議解決機制，暢通訴求有效收集、快速響應和及時反饋渠道，保證納稅人繳費人順暢、有序地行使救濟權。
《關於進一步深化稅收徵管改革的意見》從四個方面提出了拓展稅收共治格局的措施（影片來源：國家稅務總局公號 ）
北京國家會計學院教授李旭紅認為，隨著我國經濟社會進入高質量發展階段，稅收管理現代化水平進一步提升。《意見》反映出我國進一步形成便利納稅人的稅收治理觀，展現了我國較強的現代化數字治稅的水平，更反映出“十四五”時期我國依法治國、協同共治的政府治理體系現代化得以全面提升。
數字化升級智慧化改造
國家稅務總局宣傳中心、稅務報社聯合制作
“深化稅收徵管制度改革，建設智慧稅務，推動稅收徵管現代化。”“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要中關於稅收徵管的描述，簡短又意蘊深遠。
這是“智慧稅務”首次寫入規劃綱要。
2018年國稅地稅“合併”改革順利完成後，稅務部門逐步構建起最佳化高效統一的稅收徵管體系，金稅三期工程在全國上線，全面實施“網際網路+稅務”行動計劃，建設全國規範統一的電子稅務局……大資料、雲計算、人工智慧等先進技術，讓稅收徵管有了更有力的抓手。
高質量推進新時代稅收現代化，智慧稅務建設必不可少。夯實稅收治理資訊，是邁向智慧稅務的基礎。
國家稅務總局總審計師饒立新介紹，近年來，稅務部門加強對資料資源的深挖細掘、智慧分析和融合共享，充分運用大資料提升稅收治理現代化水平，特別是依託資訊科技和稅收大資料，大力推行並不斷拓展“非接觸式”辦稅繳費範圍。
據悉，目前“非接觸式”辦稅繳費清單已達214項，其中203項可全程網上辦，基本實現了“服務不見面，時刻都線上”。運用稅收大資料，分析經濟執行情況，2020年，各級稅務局形成了2萬多篇有分量、高價值的稅收分析報告，有效服務了各級黨委、政府決策。
全面推進稅收徵管數字化升級和智慧化改造，發票電子化改革是突破口。2020年12月21日起，天津、河北、上海、江蘇、浙江、深圳等11個地區新辦納稅人中實行專票電子化，受票方範圍為全國。2021年1月21日起，試點範圍進一步擴大到全國。
按照《意見》的規劃，2021年建成全國統一的電子發票服務平臺，24小時線上免費為納稅人提供電子發票申領、開具、交付、查驗等服務。制定出臺電子發票國家標準，有序推進鐵路、民航等領域發票電子化，2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
中國人民大學教授呂冰洋表示，電子發票是基礎，要實現稅收徵管的智慧化，還需要協同推進其他工作。比如，推進稅收大資料共享應用。當前各地都在大力推進數字化建設，部分專門設立資料管理局，但要真正破解“資料孤島”，讓各部門各領域資料幫助科學決策，需要費不少功夫。
《意見》提出持續推進與國家及有關部門資訊系統互聯互通，2025年建成稅務部門與相關部門常態化、制度化資料共享協調機制，依法保障涉稅涉費必要資訊獲取。
以智慧稅務為基礎，改革將在加強重點領域風險防控的同時，實現科學精確執法。
近年來，我國稅務部門堅決打擊“假企業”“假出口”“假申報”等涉稅違法犯罪行為。截至今年2月底，我國已經累計查處“三假”企業36萬戶，今後稅務系統將利用大資料等手段推進精準監管，建設稅務監管新體系。
《意見》指出，對逃避稅問題多發的行業、地區和人群，根據稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收窪地”“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度。
饒立新表示，下一步，將按照《意見》的要求，從促進全國統一市場建設、營造公平競爭稅收秩序等方面出發，透過加強制度建設、完善稅收政策等措施加以防控，持續加強與公安等部門在資訊共享、聯合辦案等方面的協同，充分發揮稅收大資料作用，進一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準度，既以最嚴格的標準防範逃避稅，又避免影響企業正常生產經營。
另一方面，實現稅收徵管數字化升級和智慧化改造有助於推進以納稅人繳費人為中心的精細服務。
“稅務部門將持續提升辦稅繳費服務質效，到2023年基本建成稅費服務新體系。”國家稅務總局納稅服務司司長韓國榮說，其特點是：需求響應更加及時，切實滿足納稅人繳費人稅費服務訴求；服務更加智慧化個性化，全面提升12366稅費服務平臺功能，2022年基本實現全國諮詢“一線通答”；稅收營商環境更加最佳化，逐步減少申報次數和時間；自然人稅費服務體系更加完善，2021年基本實現個人稅費事項掌上辦理。
今年，稅務部門連續第8年開展“便民辦稅春風行動”，這是落實《意見》關於“精細服務”的重要體現。比如，落實落細減稅降費政策。按照國務院部署，延長部分稅收優惠政策執行期限、延續實施應對疫情部分稅費優惠政策。各地稅務機關在“春風行動”中主動甄別符合優惠政策條件的納稅人繳費人，透過電子稅務局等渠道精準推送、滴灌輔導，讓符合條件的納稅人繳費人應享盡享、直達快享。
“春風行動”辦實事 10大亮點連連看（影片來源：國家稅務總局公號）
西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強認為，稅務部門在開年就推出“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，將其作為提高稅法遵從度和社會滿意度的重要內容，表達了將人民的期待轉化成改革行動的智慧和決心，將為廣大納稅人繳費人帶來切切實實的獲得感和幸福感，稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用將進一步發揮。
“得益於國家減稅降費力度不斷加大，稅收營商環境持續最佳化，一系列政策利好讓企業家吃下‘定心丸’，提振了發展信心。”全國工商聯常委、亨通集團董事局主席崔根良說。
“在減稅降費政策的支援下，我公司累計享受超3.5億元減稅降費政策紅利，增強了企業科技創新和技術改造的投入能力，提高了‘一帶一路’和國際出口市場競爭能力。”日前，全國人大代表，特變電工股份有限公司黨委書記、董事長張新為稅務服務點贊。
“4月份再推出12條便利化改革措施，計劃在7月1日前使80%便民服務措施落實到位，年底前100項措施全部落實到位，讓納稅人繳費人獲得感滿滿。”韓國榮說。
徵管效能撬動治理動能
財稅體制改革是一場關係國家治理體系和治理能力現代化的深刻變革。翻開“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要全文，“稅”字出現47次，涉及18個章節。可以說，稅收的“毛細血管”已深入國家治理多個方面，而稅收徵管工作效能，是國家治理能力的重要體現形式。
近幾年來，在稅收徵管改革的保障下，稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用進一步發揮。稅收收入從2015年的11.06萬億元（扣減出口退稅，下同）增加至2020年的13.68萬億元，為國家經濟社會發展提供了強大財力保障。
降低徵納成本，提高徵管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度，是以納稅人為中心，進一步推進稅收治理能力和治理水平現代化的核心要求。
如今，稅務行政審批事項已由2015年的87項減少至目前的6項，取消了61個稅務證明事項；我國已順利完成個人所得稅第一次並有序推進第二次彙算；實現95%以上優惠事項“免備案”；正常退稅業務實現8個工作日內辦結……
“經過這幾年的改革，辦稅越來越方便。特別是國地稅機構合併，讓我們沒了辦稅‘兩頭跑’的辛苦，省了登入兩個辦稅平臺的繁瑣，少了撥打12366納稅服務熱線前要將問題‘對號入座’的糾結。”德勤會計師事務所辦稅員於女士說。
“非常非常非常方便。”普華永道中國稅務政策服務主管合夥人馬龍幾次用這三個“非常”形容現在中國的個稅申報。如今，公司一名員工可以批次處理個稅申報的業務需求，納稅人在手機上輕點幾下就可以完成彙算。馬龍認為，包括個稅彙算在內的本輪個稅改革，為下一步改革積累經驗，也為中國社會個人信用體系建設奠定基礎，“中國個人所得稅申報和服務工作的效率，在全世界都是一流的。”
第三方調查顯示，稅務部門持續最佳化辦稅繳費服務，納稅人滿意度綜合得分由2014年的82.06分提升至2020年的86.1分。
下一步，國家稅務總局黨委委員、總經濟師王道樹介紹，《意見》要求有效運用說服教育、約談提醒等非強制性執法方式，堅決防止粗放式、選擇性、一刀切的執法，同時嚴格規範稅務人員執法行為，切實維護納稅人繳費人的合法權益。
“近年來稅務部門積極開展‘首違不罰’探索實踐，近日稅務總局已經公佈第一批包括十項內容在內的全國統一稅務行政處罰‘首違不罰’涉稅事項清單，於4月1日起正式施行。”王道樹說。
在讓納稅人有更多獲得感的同時，透過提高徵管效能，稅收服務國家重大戰略，稅收大資料服務國家治理的效能得到進一步釋放。
稅收徵管是最佳化營商環境、更好服務市場主體的重要一環。幾年來，從結構性減稅到更大規模減稅降費，“十三五”時期新增減稅降費超7.6萬億元，稅收徵管保障了各項減稅降費措施及時落地。深化稅收徵管改革，促進稅務領域深化“放管服”改革，將助力打造市場化法治化國際化營商環境，有效激發市場主體活力，有力支援創新驅動等國家戰略的實施。
在服務國家重大戰略的同時，稅務部門深度挖掘利用稅收資料資訊的“金山銀庫”，成為稅收更好地服務宏觀經濟決策和社會管理的推進器。
例如，從對納稅人實施分類分級管理，建立自然人稅收管理體系，到構建電子稅務局、金稅三期上線，稅收徵管能力不斷增強，稅收大資料的運用日臻完善。稅務部門運用稅收大資料一方面實施精準徵管，一方面開展經濟分析、服務決策，特別是在2020年新冠肺炎疫情防控期間，各地稅務部門提升挖掘、分析稅收大資料能力，對做好“六穩”“六保”工作作出了重要貢獻。
幾年來，從合作到合併再到合成，稅收徵管在一次次改革中完成超越，稅收服務國家經濟社會發展大局的效能得到進一步充分釋放。
稅收徵管改革之路也是一條凝聚共識的協同之路。
稅收徵管體制改革不是孤立的改革，其與稅收制度改革都是稅收改革的重要方面。近年來，稅收立法工作全面開展，稅收制度改革步伐加快，全面實施營改增、深化增值稅改革、更大規模減稅降費、個稅改革分步實施等各項改革陸續啟動，稅收徵管改革在不斷自我完善的同時，確保了稅收制度的落實落細。
新時代的稅收徵管是開放型經濟條件下的稅收徵管，需要處理好國內稅收徵管與國際稅收徵管的協調關係，這是構建國內國際雙迴圈相互促進的新發展格局的需要。幾年來，我國先後三次聯合有關國家稅務部門和國際組織舉辦“一帶一路”稅收合作會議，建立健全“一帶一路”稅收徵管合作機制，並且積極融入世界包容性增長框架。截至目前，中國稅收協定網路已覆蓋全球111個國家和地區。
王軍表示，全國稅務系統將堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，以貫徹落實好《意見》為契機和動力，深入推進稅務執法、服務和監管的理念方式手段變革，深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低徵納成本，為推動高質量發展提供有力支撐。