中國經濟網北京4月14日訊 日前，深圳證券交易所網站公佈的年報問詢函（創業板年報問詢函【2021】第51號）顯示，深交所創業板公司管理部在對雲南沃森生物技術股份有限公司（以下簡稱“沃森生物”，300142.SZ）2020年度報告事後審查中，對公司應收賬款、市場推廣及維護費等情況表示關注。
公司2020年年報顯示，公司2020年營業收入實現29.39億元，同比增長162.13%；歸屬於上市公司股東的淨利潤10.03億元，同比增長606.60%；歸屬於上市公司股東的扣除非常性損益的淨利潤7.15億元，同比增長485.44%；經營活動產生的現金流量淨額1.14億元，同比增長84.13%。
深交所注意到，報告期末，公司應收賬款賬面餘額為20.68億元，較期初增長253.79%，應收賬款壞賬準備餘額為6437.63萬元，較期初下降10.18%。其他應收款賬面餘額為3.66億元，較期初增長23.77%，其他應收款壞賬準備餘額為6452.82萬元，較期初下降36.84%。公司稱，公司非免疫規劃疫苗國內銷售款項信用期及付款週期較長，公司新產品13價肺炎結合疫苗於2020年4月份上市銷售，2020年第三季度、第四季度該產品銷量增加，致銷售收入和應收賬款同向增加所致。
深交所要求公司：（1）2019年末、2020年末，公司應收賬款壞賬準備計提比例分別為12.26%、3.11%，其他應收款壞賬準備計提比例分別為34.54%、17.63%。請提供應收賬款、其他應收款賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表，結合公司歷史信用損失經驗說明各組合應收賬款和其他應收款的劃分依據、各組合壞賬信用損失率和壞賬準備的確定過程。請年審會計師說明針對應收賬款、其他應收款減值執行的審計程式，以及是否獲取充分、適當的審計證據，壞賬準備計提是否充分。
（2）2019年、2020年，公司應收賬款、其他應收賬款壞賬準備收回或轉回金額分別為3908.64萬元、2768.72萬元和4953.76萬元、4099.12萬元，應收賬款、其他應收款收回或轉回金額連續兩年大於當年計提的壞賬準備金額，請按具體客戶列示本年收回或轉回應收賬款、其他應收款的餘額、賬齡、以前年度計提壞賬準備金額，並結合前述應收賬款、其他應收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關聯關係等，說明以前年度計提壞賬準備的依據及合理性。
（3）報告期末，3年以上其他應收款賬面餘額為14800.32萬元，佔其他應收款賬面餘額的比例為40.43%，其中4至5年、5年以上賬面餘額分別為5574.39萬元、9048.66萬元。請按應收物件列示3年以上其他應收款的餘額、賬齡、壞賬準備餘額及計提依據，並結合其他應收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關聯關係等，說明壞賬準備計提是否充分。
此外，深交所還注意到，報告期內公司銷售費用中的市場推廣及維護費10.59億元，同比增長163.99%，佔營業收入比例為36.03%。深交所要求公式：（1）請公司列示市場推廣及維護費的構成明細，相關費用支出的對手方情況，詳細列示前十大支付物件名稱、金額及主要服務內容，並結合營業收入增長率等說明市場推廣及維護費大幅增加的原因及合理性，是否存在帶金銷售的行為，是否存在商業賄賂或變相商業賄賂的行為。（2）請列示報告期內舉辦學術會議、學術推廣沙龍、大型會議等的具體情況，包括舉辦時間、地點、次數、參會人數、協辦單位等，相關簽約推廣服務商是否具有合法的經營資質及能力。
除上述內容外，深交所還要求公司對各產品銷售收入與批簽發量變動趨勢差異較大的原因及合理性、開發支出情況、採購情況、預付股權投資款情況等問題做出書面說明，需年審會計師核查並發表明確意見，在2021年4月21日前將有關說明材料報送並對外披露，同時抄送雲南證監局上市公司監管處。
以下為原文：
關於對雲南沃森生物技術股份有限公司的年報問詢函
創業板年報問詢函【2021】第51號
雲南沃森生物技術股份有限公司董事會：
我部在對你公司2020年度報告事後審查中關注到以下情況：
1.報告期內，你公司Hib疫苗、AC結合疫苗、ACYW135多糖疫苗、AC多糖疫苗、23價肺炎疫苗、百白破疫苗的銷售收入同比分別變動-26.61%、75.43%、-13.45%、3.38%、32.15%、25.14%，而玉溪沃森的前述產品批簽發量同比分別變動9.22%、7.42%、14.74%、-13.32%、60.55%、0.56%。請結合報告期記憶體貨變動情況，分別說明各產品銷售收入與玉溪沃森批簽發量變動趨勢差異較大的原因及合理性，相關存貨是否存在減值風險，存貨跌價準備計提是否充分。
2.報告期末，你公司應收賬款賬面餘額為206,794.90萬元，較期初增長253.79%，應收賬款壞賬準備餘額為6,437.63萬元，較期初下降10.18%。其他應收款賬面餘額為36,604.08萬元，較期初增長23.77%，其他應收款壞賬準備餘額為6,452.82萬元，較期初下降36.84%。
（1）2019年末、2020年末，你公司應收賬款壞賬準備計提比例分別為12.26%、3.11%，其他應收款壞賬準備計提比例分別為34.54%、17.63%。請提供應收賬款、其他應收款賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表，結合公司歷史信用損失經驗說明各組合應收賬款和其他應收款的劃分依據、各組合壞賬信用損失率和壞賬準備的確定過程。請年審會計師說明針對應收賬款、其他應收款減值執行的審計程式，以及是否獲取充分、適當的審計證據，壞賬準備計提是否充分。
（2）2019年、2020年，你公司應收賬款、其他應收賬款壞賬準備收回或轉回金額分別為3,908.64萬元、2,768.72萬元和4,953.76萬元、4,099.12萬元，應收賬款、其他應收款收回或轉回金額連續兩年大於當年計提的壞賬準備金額，請按具體客戶列示本年收回或轉回應收賬款、其他應收款的餘額、賬齡、以前年度計提壞賬準備金額，並結合前述應收賬款、其他應收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關聯關係等，說明以前年度計提壞賬準備的依據及合理性。
（3）報告期末，3年以上其他應收款賬面餘額為14,800.32萬元，佔其他應收款賬面餘額的比例為40.43%，其中4至5年、5年以上賬面餘額分別為5,574.39萬元、9,048.66萬元。請按應收物件列示3年以上其他應收款的餘額、賬齡、壞賬準備餘額及計提依據，並結合其他應收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關聯關係等，說明壞賬準備計提是否充分。
3.報告期內，你公司持有JHBP(CY)HOLDINGSLIMITED、怡道生物科技（蘇州）有限公司、無錫新沃生物醫藥投資管理合夥企業（有限合夥）、嘉興觀由興沃股權投資合夥企業（有限合夥）及雲南紅塔銀行股份有限公司股權資產價值評估分別確認公允價值變動收益23,764.40萬元、2,080.00萬元、1,200.00萬元、758.60萬元、186.00萬元，共計27,989.00萬元。
（1）請結合各項投資的具體內容，分別說明前述股權資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的依據，是否符合《企業會計準則》的相關規定。
（2）請結合前述標的公司的經營狀況，說明公允價值的確認依據、計算過程，評估方法、結果是否合理、謹慎。
（3）年報顯示，你公司根據《監管規則適用指引--會計類第1號》，將其他非流動金融資產公允價值變動收益在非經常性損益專案列報涉及金額為17,480萬元，請說明前述金額與你公司《當期非經常性損益明細表》披露金額存在差異的原因。
4.報告期內，你公司銷售費用中的市場推廣及維護費105,881.24萬元，同比增長163.99%，佔營業收入比例為36.03%。
（1）請你公司列示市場推廣及維護費的構成明細，相關費用支出的對手方情況，詳細列示前十大支付物件名稱、金額及主要服務內容，並結合營業收入增長率等說明市場推廣及維護費大幅增加的原因及合理性，是否存在帶金銷售的行為，是否存在商業賄賂或變相商業賄賂的行為。
（2）請列示報告期內舉辦學術會議、學術推廣沙龍、大型會議等的具體情況，包括舉辦時間、地點、次數、參會人數、協辦單位等，相關簽約推廣服務商是否具有合法的經營資質及能力。
5.報告期末，你公司開發支出餘額為8.78億元，報告期內，公司研發支出資本化金額為1.39億元。公司有關仿製藥品專案（疫苗）研究與開發支出實施政策為：將取得臨床批件前發生的研究投資於當期費用化（計入研發費用），將取得臨床批件後至所研發專案達到預定用途前發生的研發投資於當期資本化（計入開發支出）。
（1）請說明開發支出的會計政策是否審慎，是否符合《企業會計準則》的相關規定，是否與同行業可比公司存在較大差異。
（2）請結合報告期記憶體在資本化的研發專案，說明各專案研發支出費用化和資本化的具體情況，包括各專案的名稱、主要內容、立項時間、開始資本化的具體時點、目前所處階段、各期費用化和資本化的金額，開發支出是否存在減值風險。
6.年報顯示，你公司根據新收入準則將疫苗產品銷售合同發生的運輸費用計入營業成本，將與生產產品直接相關的無形資產攤銷費從研發費用攤銷費調整計入營業成本。請結合新收入準則對合同成本的定義，分析將運輸費用、研發費用攤銷費計入營業成本的合理性，是否符合《企業會計準則》的相關規定。
7.2019年、2020年，公司向前五名供應商合計採購金額分別為1.12億元、5.80億元，佔年度採購總額的58.50%、35.17%。請說明前5大供應商名稱、基本情況、是否與公司存在關聯關係、對其採購產品或提供服務的具體內容、採購金額，期末的應付賬款及應付票據、預付賬款餘額，主要供應商是否發生重大變化，如是，請結合主要原材料品種或服務進一步說明發生變化的具體原因、合理性，該變化是否符合行業規律。
8.在建工程專案玉溪沃森疫苗產業園三期工程於2019年末工程進度已經達到100%，報告期內轉入固定資產8,071.12萬元，2020年末餘額為12,886.51萬元。請結合GMP符合性檢查情況，說明玉溪沃森疫苗產業園三期工程未完全轉入固定資產的原因。
9.報告期內，收到的其他與經營活動有關的現金中保證金專案金額為11,904.00萬元，支付的其他與經營活動有關的現金中保證金專案金額為10,743.13萬元。請說明前述保證金的形成原因，以及報告期內同時收到和支付大額保證金的合理性。
10.報告期末，你公司預付股權投資款餘額15,620.91萬元，請說明預付股權投資款的形成原因，付款條款及付款時間、股權交割的安排及進展。
請你公司就上述問題做出書面說明，請年審會計師核查並發表明確意見，在2021年4月21日前將有關說明材料報送我部並對外披露，同時抄送雲南證監局上市公司監管處。
特此函告。
創業板公司管理部
2021年4月13日