速看！先進製造業增值稅期末留抵退稅政策熱點問答來了

近期，財政部、稅務總局聯合釋出《關於明確先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》，自2021年4月1日起，符合條件的先進製造業納稅人，可以自2021年5月及以後納稅申報期向主管稅務機關申請全額退還增量留抵稅額。那麼，享受此項政策的條件有哪些？先進製造業留抵退稅政策出臺後，對公司適用此前的部分先進製造業留抵退稅政策有什麼影響？5月20日，稅務總局對納稅人關心的部分熱點問題進行了解答。

問：我公司是一家醫藥生產企業，主營業務為藥品製造，佔全公司銷售額九成以上。2019年以來，我公司享受了增量留抵退還60%的政策。我們關注到國家新出臺了力度更大的先進製造業留抵退稅政策，請問我公司能享受嗎？

答：根據《財政部 稅務總局關於明確先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規定，自2021年4月1日起，符合條件的先進製造業納稅人，可以自2021年5月及以後納稅申報期向主管稅務機關申請全額退還增量留抵稅額。先進製造業納稅人，是指在申請退稅前連續12個月內（申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期），按照《國民經濟行業分類》，生產並銷售“非金屬礦物製品”“通用裝置”“專用裝置”“計算機、通訊和其他電子裝置”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸裝置”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

如果你公司申請退稅前連續12個月內生產並銷售“醫藥”的銷售額佔比超過全部銷售額的50%，且同時符合15號公告規定的其他退稅條件，比如納稅信用等級為A、B級等等，可以按15號公告的規定適用先進製造業留抵退稅政策。

問：我關注到國家近期出臺了先進製造業留抵退稅政策，其中主要的適用條件是一定時間內銷售“非金屬礦物製品”“通用裝置”“專用裝置”“計算機、通訊和其他電子裝置”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸裝置”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額佔全部銷售額的比重超過50%。請問是指上述單項產品銷售額佔比超過50%還是上述產品的合計銷售額佔比超過50%？

答：《財政部 稅務總局關於明確先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規定，自2021年4月1日起，符合條件的先進製造業納稅人，可以自2021年5月及以後納稅申報期向主管稅務機關申請全額退還增量留抵稅額。先進製造業納稅人，是指在申請退稅前連續12個月內（申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期），按照《國民經濟行業分類》，生產並銷售“非金屬礦物製品”“通用裝置”“專用裝置”“計算機、通訊和其他電子裝置”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸裝置”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

例如，某製造企業在2020年5月至2021年4月期間，“通用裝置”的銷售額佔比為30%,“化學纖維”的銷售額佔比為20%，“非金屬礦物製品”銷售額佔比為15%，生產其他產品銷售額佔比為25%,還有轉讓不動產銷售額佔比為10%。該企業2021年5月申請留抵退稅時，“通用裝置”“化學纖維”“非金屬礦物製品”三類產品合計銷售額佔比為65%（超過50%），符合先進製造業納稅人的相關條件，如果該企業同時符合其他退稅條件，可以按15號公告規定適用先進製造業留抵退稅政策。

問：我公司是一家專用裝置生產企業，此前按照《財政部 稅務總局關於明確部分先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》規定享受了部分先進製造業留抵退稅政策。請問先進製造業留抵退稅政策出臺後，對我公司適用留抵退稅政策有什麼影響嗎？

答：與部分先進製造業留抵退稅政策相比，《財政部 稅務總局關於明確先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規定的先進製造業留抵退稅政策，相當於擴大了部分先進製造業留抵退稅政策的適用行業範圍，其他的退稅條件和退稅額等未發生變化。對先進製造業納稅人這一適用主體的判斷，在計算銷售額佔比時，在原來生產並銷售“非金屬礦物製品”“通用裝置”“專用裝置”“計算機、通訊和其他電子裝置”四類產品的基礎上，新增“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸裝置”“電氣機械和器材”“儀器儀表”五類產品。

因此，如果你公司生產並銷售“專用裝置”銷售額就已超過全部銷售額的50%，那麼，在符合退稅條件的產品種類更多的情況下，你公司將更容易滿足先進製造業留抵退稅條件，即使你公司不生產銷售其他15號公告列明的產品，也不會因此影響你公司享受留抵退稅的政策條件和退稅力度。

上游新聞·重慶商報記者 孫瓊英