新京报讯（记者 郑艺佳）5月22日，腾邦国际商业服务集团股份有限公司（以下简称“腾邦国际”）就深交所问询函进行了回复，却引发了更多疑问。问询函中，腾邦国际子公司深圳市喜游国际旅行社有限公司（以下简称“喜游国旅”）“失控”一事成为深交所的问询重点。在腾邦国际的回复中，腾邦国际与喜游国旅之间的不少叙述都存在出入，双方各执一词。而会计师的发言，令事件更加扑朔迷离。
喜游国旅财务人员是不配合审计，还是无法正常履职？
喜游国旅“失控”一事，对腾邦国际2019年业绩造成重大影响。据年报，腾邦国际去年实现营收32.97亿元，同比下滑32.52%；净利润-15.76亿元，上年同期为盈利1.68亿元，同比下滑1039.49%。今年4月，腾邦国际宣布，因喜游国旅拒绝配合腾邦国际及年审会计师对其2019年度财务报表的现场审计工作，将喜游国旅判断为失控，不仅不再并表，还计提了商誉减值准备4.2亿元。
针对未能向会计师提供喜游国旅相关审计资料等问题，腾邦国际表示，2019年9月25日，腾邦国际要求对旅游业务进行内部审计，喜游国旅未予以配合。随后在9月27日，腾邦旅游集团提出，腾邦旅游集团（含喜游国旅）财务部等部门从五楼搬至四楼，公司未予同意后，腾邦旅游集团（含喜游国旅）财务人员未办理交接即离岗。
腾邦国际援引法律关于“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续”等规定称，人力资源部曾通过邮件逐个通知喜游国旅财务人员办理交接手续，但喜游国旅财务人员未予配合办理。喜游国旅财务人员离岗以前的财务资料仍存放于原喜游国旅财务办公地点，迄今仍未办理交接；离岗后新产生的财务资料的存放地点，腾邦国际并不知晓。
综上所述，加之喜游国旅未经股东会决议便更改工商注册地址等原因，腾邦国际称，无法获得喜游国旅2019年度的财务资料。
而喜游国旅的董事长、总经理和法定代表人史进的叙述则是另一个版本。据史进表示，自2016年腾邦国际增资喜游国旅以来，喜游国旅的财务工作由腾邦国际派遣的财务负责人全权负责，而腾邦旅游集团及喜游国旅财务人员与腾邦国际财务部合署办公。腾邦国际通过强行接管腾邦旅游集团及喜游国旅财务部，强行断办公室水电阻挠办公，封存财务人员电脑，强令财务人员离开，强行夺取旅游集团与喜游国旅的财务资料、软禁财务人员、限制旅游板块员工出入办公区域等行为，使得财务人员无法正常履职。
史进称，自2019年10月以来，公司旅游板块业务已被迫全部停滞，公司员工因不能及时获取薪资也大量流失。喜游国旅业务已全部瘫痪，所有的财务账册账本、财务软件系统早于2019年9月已被腾邦国际财务总监强行取走，喜游国旅的财务总监仍在职并于腾邦国际正常办公，因此不存在其个人不配合审计工作的说法。
会计师：包机收入交易价格公允性存疑
2019年财务数据显示，腾邦国际对喜游国旅仍存在7117.08万元的应收款余额。对于这笔应收款，此前在接受新京报记者采访时，史进明确表示“不知情”。关于这笔应收款是否有可能涉及喜游国旅与腾邦国际之间的机票等业务往来，史进也表示“没有”。
按腾邦国际的说法，该笔应收账款为团款/包机款，且被认为“失控”，原因为“内部往来”。而未被计提坏账准备的原因，是由于腾邦国际因没有收到喜游国旅完整的财务报表及相关财务资料，无法与公司现有应收账款数字进行核对，造成公司对喜游国旅失控，但公司和腾邦旅游集团合计持有喜游国旅92.25%的股权，因此2019年年末未计提坏账准备。
据公告，这笔应收款发生在腾邦旅游集团和喜游国旅之间。腾邦旅游集团主要负责腾邦国际整个旅游业务板块的经营，喜游国旅为腾邦旅游集团业务管理的分子公司之一。由于喜游国旅是腾邦国际的控股一级子公司，故不纳入腾邦旅游集团的合并范围。
然而，会计师对腾邦旅游集团与喜游国旅之间的业务往来产生了疑问。
数据显示，2019年度，腾邦旅游集团对喜游国旅确认的收入为1.83亿元，其中腾邦旅游集团对喜游国旅确认的切位、包机、签证及旅游产品收入合计为1.79亿元。在这之中，包机收入约1.73亿元，为7条俄罗斯航线的包机收入，包销人为喜游亚州有限公司（以下简称“喜游亚州”，2015年于香港注册），腾邦旅游集团为中间商。2019年度，腾邦旅游集团对喜游国旅结转的成本为4.34亿元，其中对喜游亚洲确认的俄罗斯航线包机成本为3.95亿元，均为喜游亚洲作为供应商，腾邦旅游集团作为中间商。
对于俄罗斯航线的包机收入，会计师在获取腾邦旅游集团与喜游亚洲和喜游国旅的合同，且获取航班销售表、结算单等资料后，发现腾邦旅游集团多条航线均以相同的金额，对喜游国旅确认收入、对喜游亚洲结转成本，或以相同的金额对喜游国旅确认收入、对澜湄航空等结转成本，其毛利率均为0，交易价格公允性存疑。
同时，腾邦旅游集团其他航线，若对关联方深圳市宝中旅行社有限公司、广东宝中旅游控股有限公司（会计师称，这两家公司由史进实际控制）和其他非关联公司确认收入，对喜游亚洲结转成本等，则存在一定的毛利率，但部分毛利率为负数。会计师认为，其与喜游国旅或喜游亚洲交易价格公允性存疑。
此外，会计师还就资金往来核查结果表示，腾邦旅游集团与喜游国旅的业务款（应收账款和应付账款），被腾邦旅游集团随意划转到往来款（其他应收款或其他应付款中）。2019年9月-12月，广东宝中旅游控股有限公司代腾邦旅游集团向喜游国旅支付往来款，但腾邦旅游集团未能提供原始银行流水及银行回单。
新京报记者 郑艺佳
编辑 李铮 校对 吴兴发
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