近日,財政部、國家税務總局聯合發文,明確增值税小規模納税人的税收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。增值税的減免大大降低了小微企業及個體工商户的生產經營成本,減輕資金壓力,激活企業的市場活力。
小微企業數量大、覆蓋面廣、容納就業的人數多,小微企業渡過難關,才能保障經濟社會平穩渡過這一困難時期。我國在疫情開始之初就及時地出台了一攬子支持小微企業的政策,包括税收、社會保險以及金融,此外還包括延長納税、非接觸式辦税,以及銀税互動,對幫助小微企業渡過難關起到了積極的作用。這些政策直接切入小微企業的現實困難,緩解人工成本高、融資難、人力不足等問題。此外,增值税的減免可以降低企業經營成本,幫助企業儘快復工復產。
增值税是在經營環節徵收的主體税種,復工復產將首先產生經營性收入,而增值税的減免可以直接降低小微企業及個體工商户的成本,幫助其節省現金流,有利於企業儘快恢復正常的生產經營。具體包括以下幾種情況:
一是免税。湖北省增值税小規模納税人,適用3%徵收率的應税銷售收入,免徵增值税;適用3%預徵率的預繳增值税項目,暫停預繳增值税。這意味着湖北省的小規模納税可以在不用繳納增值税的情況下復工復產,並且該項優惠政策延續至2020年12月31日,可以幫助其儘快恢復生產,而少繳納的税收節約的成本,一則可以給員工發工資,穩定就業;二則可以購買原材料、轉產或擴大再生產,以解企業燃眉之急。
二是降税率。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值税小規模納税人,適用3%徵收率的應税銷售收入,減按1%徵收率徵收增值税;適用3%預徵率的預繳增值税項目,減按1%預徵率預繳增值税。這意味着湖北省以外的,全國範圍內的小規模納税人增值税税收成本降低兩個百分點。如此低的税收成本對於小微企業的復工復產是十分有利的。
三是降低購買方的成本。購進小規模納税人貨物和勞務的大企業的税收成本也可以降低,關鍵點在於價税聯動,也就是銷售方小規模納税人能夠將定價機制價税分離,按照免税或低税率的價格報價,這樣雖然作為購買方一般納税人的抵扣減少了,但是成本也降低了。另一方面從促進銷售而言,將税收的讓利體現在價格中,通過降低價格促進消費,對於供需雙方而言均是有利的。
也有一部分小微企業反映,真正的困難在於沒有訂單、沒有周轉的現金,無法享受政策紅利。為此,政策層面在擴大普惠金融支持力度的同時,出台了相應的金融與財政協調政策,例如降低普惠金融的税收以擴大普惠金融的信貸規模;又如銀税聯動,通過納税信用進行抵押貸款來解決小微企業當前復工復產的融資難問題。關於訂單的問題,我國在“六穩”及“六保”的前提下,通過擴大內需、發行專項債、啓動“新基建”、發放消費券等多種方式,擴大市場的規模。
企業與企業之間是相互關聯的,大幅度降低小微企業的税收負擔,整體而言可以使更多的企業能夠在減税降費中獲利,為更多的關聯企業帶來市場機會。總體而言,增值税的減免可以降低小微企業的税收成本、減輕資金壓力、維持可持續性經營、激活市場、穩定就業及促進經濟增長,對於幫助小微企業應對疫情、渡過難關是積極有效的。(經濟參考報記者 李旭紅)