年終獎税收優惠延長兩年，計税方式依然“二選一”

12月29日，國務院常務會議決定，延續實施部分個人所得税優惠政策。具體包括，將全年一次性獎金不併入當月工資薪金所得、實施按月單獨計税的政策延至2023年底；將年收入不超過12萬元且需補税或年度彙算補税額不超過400元的免予補税政策延至2023年底；將上市公司股權激勵單獨計税政策延至2022年底。據介紹，上述政策一年可減税1100億元。

2019年，我國實施新一輪個税改革，引入綜合所得税制。不過，按照財政部、税務總局發佈的通知，年終獎還是可以在3年的過渡期內選擇單獨計税。也就是説，居民個人取得全年一次性獎金，符合相關規定的，在2021年12月31日前，可不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得税率表，確定適用税率和速算扣除數，單獨計算納税。

國務院常務會議決定單獨計税優惠將再延續兩年，這意味着，到2023年底前，員工可以根據實際情況在單獨計税和合並計税中進行“二選一”。

那麼兩種計税方式，相差有多大呢？不妨進行一個簡易的算賬。

情形一：員工王先生在扣除五險一金和專項附加扣除後，月薪1萬元，年終獎3萬元。那麼，如果單獨計税，以全年一次性獎金除以12個月得到的數額來確定適用税率，那麼，3萬除以12為2500元，適用3%的税率，年終獎應納税是3萬乘以3%，為900元。而全年工資應納税為12萬減去6萬起徵點，乘以10%的税率，減去速算扣除數，最終是3480元。兩者相加，就是年度納税4380元。如果合併計税，那麼年薪12萬加上3萬年終獎，減去6萬起徵點，適用10%的税率，再減去速算扣除數，全年納税是6480元。

也就是説，對王先生而言，年終獎合併計税要比單獨計税多繳2100元。

情形二：員工張先生月薪6000元，年終獎10萬元。那麼，如果單獨計税，10萬除以12為8333元，適用10%的税率，年終獎應納税是10萬乘以10%，再減去速算扣除數，為9790元。而全年工資應納税為7.2萬減去6萬起徵點，乘以3%的税率，為360元。兩者相加，年度納税為10150元。如果合併計税，那麼年薪7.2萬加上10萬年終獎，減去6萬起徵點，適用10%的税率，再減去速算扣除數，全年納税是8680元。

可以看到，對張先生而言，年終獎合併計税反而會節省1470元。

一般而言，單獨計税對於年薪高於年終獎的員工更友好，合併計税則對於年終獎更多的員工更友好，但實際情況仍需具體測算。“特別是有一些平時月收入較低的人，可能專項附加扣除都無法足額用到，那麼把年終獎併到綜合所得裏，充分扣除，預計繳税更低。”專家解釋。

責任編輯：吳悠_1024