3月5日的政府工作報告明確，完善税收徵管制度，依法打擊偷税騙税。
全國人大代表、上海市人民政府參事陳晶瑩告訴第一財經，鑑於目前我國針對富豪移民的税收徵管漏洞以及部分富豪移民逃税後仍在國內賺錢的現象，建議修訂《企業所得税法》和《個人所得税法》，在棄籍者的税收清繳、個税徵管和徵管流程等方面加以完善。
陳晶瑩表示，隨着中國經濟快速發展，富豪數量也持續增長，但部分富豪以避税及將資產及財富轉移國外為目的而移民。與此同時，與發達國家相比，我國針對富豪移民的税收徵管存在漏洞。
移民税收徵管存漏洞
陳晶瑩提出，世界上主要國家均加強了富豪移民的税收清算並開徵棄籍税。
比如，1972 年德國頒佈的《涉外税法》規定，以避税為由移民的德國公民，只要税務機關認定在放棄國籍時點往前十年中有五年與徳國保持有實質經濟聯繫，則在未來十年對該公民仍視為國內税收居民。美國2008年通過的《英雄報酬補助救濟税法》（Heroes Earnings Assistance and Relief Tax Act of 2008），放棄美國國籍的特定人羣對超過60萬美元的未實現資產收益繳税：放棄國籍前5年年均收入税超過14.5萬美元；淨資產至少200萬美元；或者無法提供過去5年的足額交税證明。而且美國公民即使放棄美國國籍，美國政府也可追溯5年，要求其補齊放棄美國國籍前5年擁有的海外資產隱匿不報而逃避的税收和罰金。
陳晶瑩表示，棄籍税實質上並非一個獨立税種，而是一項税收制度，是對放棄既有國籍者（包括企業和個人）的税制安排，屬於税收特別措施，旨在保衞國家税收主權，抑制資產外逃，保障國家税收收入。雖然我國2018年新修訂的《個人所得税法》增加了註銷中國户籍辦理税款清算條款，但未能就其未實現資產收益徵税，也未延長棄籍後税收徵管，造成一些富豪可以輕鬆通過移民棄籍逃税和將資產轉移海外。
五點建議完善徵管
為了打擊避税行為並防止資產外流，同時發揮税收調節經濟發展和收入分配的功能，陳晶瑩提出，建議加強富豪移民海外的税收清算和開徵棄籍税。
第一，借鑑美國棄籍税經驗並根據新修訂的《個人所得税法》加強棄籍者的税收清繳。建議税務機關嚴格執行2018年新修訂的《個人所得税法》第10條“因移居境外註銷中國户籍”及第13條“納税人因移居境外註銷中國户籍的，應當在註銷中國户籍前辦理税款清算”等規定，並借鑑美國棄籍税經驗，即如果中國公民退出中國國籍，退籍時的所有財產都將視為以公允價出售，包括房產、股票、股權、債券、個人物品如汽車等，而為之產生的收益或者虧損，都需繳納個人所得税。
第二，借鑑德國經驗強化棄籍税實施的事中事後的個税徵管。根據新修訂的《個人所得税法》第8條關於反避税條款的規定，對通過境外手段逃税行為，税務機關有權要求對在境外避税的個人補徵税款。建議中國借鑑德國的經驗，完善相關制度：以避税為目的移民的中國公民，中國税務機關有權認定在放棄國籍時點往前十年中有五年與中國保持有實質經濟聯繫，則在未來十年對該公民仍視為國內税收居民。
第三，完善棄籍税的税收徵管法律法規和流程。建議在《税收徵管法》中明確規定企業放棄國籍進行清算前向税務機關報告的義務，通知税務機關參加清算，並在註銷登記前繳清税款。同時，明確税收優先權，保留税務機關對放棄國籍的企業一定期限內追徵税款的權力，保障國家税收利益。在現有基礎上，完善個人納税申報制度，做好税源登記，依託財產實名制、財產申報登記和出境管理制度，加強對個人放棄國籍的税收徵管力度。
除此之外，對棄籍者進行徵税還需要完善多部門法律規定。比如，修訂完善《企業所得税法》 和《個人所得税法》，在法律中明確規定企業及個人放棄國籍應負的申報及納税義務。同時在實施條例中進行詳細規定，規定企業及個人應税資本及財產的範圍、計税依據、納税期限等税收要素。其次，還要做好國籍法與公司法、税法等法律的銜接，對企業及個人放棄國籍時，規定清税為前罝條件，加強監管。另外，企業與個人財產信息的獲取是這項制度得以順暢施行的保證，因此應從法律角度完善落實部門間信息共享機制，暢通税務機關獲取涉税信息的渠道。通過部門的協作，及時、完整獲取企業和個人資本和財產信息，為税務核實、稽査等掃除障礙。
最後，陳晶瑩還建議，通過CRS（金融賬户涉税信息自動交換標準）系統加強對放棄國籍的個人及其關聯企業的涉税信息收集，除了獲取其國內應税資本和財產信息外，還應當全面獲取其全球海外資產信息。通過CRS加強國際税收徵管合作和情報交換，充分獲取我國居民海外金融賬户數據和其他涉税信息，完善信息處理和運用機制，尤其需要打擊“移民+離岸信託”進行的逃税行為。
來源：第一財經