明年減税降費料達1萬億 業界建言政策推陳出新
近期召開的中央經濟工作會議明確要求，實施新的減税降費政策，強化對中小微企業、個體工商户、製造業、風險化解等的支持力度。
多位接受證券時報記者採訪的專家認為，明年減税降費政策任務更重、責任更大，規模有望增擴。新的減税降費政策將更加註重結構性和精準性。實施方向上，明年可在當前效果出眾的税收政策基礎上推陳出新，針對重點領域的個人所得税、企業所得税以及增值税留抵退税等都應留有空間。
明年任務更重責任更大
“減税降費”無疑是近年來我國積極財政政策中的高頻詞。據國家税務總局統計，2020年全年新增減税降費超過2.5萬億元。“十三五”期間，全國新增減税降費累計超過7.6萬億元，為經濟社會發展提供了堅實的財力保障。
今年以來，減税降費政策得到了進一步優化和落實，並明顯加大了對中小微企業、製造業的支持力度。一方面，今年在小規模納税人增值税繼續維持1%徵收税率的同時，還將起徵點從月銷售額10萬元提高到15萬元。針對小微企業和個體工商户年應納税所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策的基礎上，再次減半徵收所得税。
另一方面，今年延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，並將製造業企業加計扣除比例提高到100%。進入四季度，税務部門還對製造業小微企業（含個體工商户）的税款全部緩税。
數據顯示，今年前三季度全國新增減税降費達9101億元，遠超財政部對全年新增減税降費7000億元的預期。記者還從税務總局瞭解到，前三季度，全國七成有經營活動收入的小微企業無需繳税，小微企業每百元銷售收入繳納税收較2020年同期下降18.9%；税務部門共計為2.24萬户製造業企業辦理留抵退税917億元，其中對1.16萬户先進製造業企業辦理留抵退税420億元。截至12月8日，全國累計辦理製造業中小微企業延緩繳納税費783.3億元。
財信證券首席經濟學家伍超明對證券時報記者表示，今年減税降費規模遠超預期，主要是鑑於疫情、原材料上漲、需求收縮、預期轉弱等因素持續衝擊中小微企業恢復進程，今年針對中小微企業的減税降費政策力度和覆蓋面明顯擴大。從明年將遇到的經濟壓力看，中小微企業和個體工商户還需更大力度的減税降費政策支持。
國家税務總局黨委擴大會議指出，在我國經濟發展面臨需求收縮、供給衝擊、預期轉弱的三重壓力下，做好税收工作任務更重、責任更大、要求更高。
新的減税降費政策應推陳出新
2022年新的減税降費政策如何實施？中央經濟工作會議對此明確，將強化對中小微企業、個體工商户、製造業、風險化解等的支持力度。多位專家認為，今年我國已出台多項針對重點領域的重大税收政策，明年新的減税降費政策可在今年的政策基礎上精準優化、推陳出新。
今年3月，財政部、税務總局曾發佈《關於延續實施應對疫情部分税費優惠政策的公告》，將增值税小規模納税人按1%的徵收率繼續延續到年底。此外，針對防疫工作者補助和獎金髮放、單位購買用於預防新冠肺炎疫情的醫護用品免徵個人所得税，以及對電影行業的減税降費措施也將截止到12月31日。
“一些本就延續過的減税降費措施若效果顯著，在2022年就應該繼續延續實施。”中國政法大學財税法研究中心主任施正文對證券時報記者説，當前一些減税降費政策不僅要繼續實施，還應進一步優化以加大支持力度。如今年小微企業和個體工商户所得額不超過100萬元的部分，其企業所得税率經過持續降低後僅有2.5%，明年可直接免税。
製造業是經濟發展的重要基礎和支撐，12月15日國務院常務會議明確提出，實施減税降費政策要向製造業傾斜，加大研發費用加計扣除、增值税留抵退税等政策力度，支持企業科技創新和傳統產業改造升級。
“2022年繼續執行的税收優惠政策，是否可以考慮擴大適用主體的範圍，比如考慮製造業享受的研發費用加計扣除的比例提高到100%的政策是否可以適用於其他類型的企業。”德勤中國税務技術中心主管合夥人張博對證券時報記者表示，從税收徵管角度，比如税款繳納期限方面，如果將目前僅適用於製造業中小微企業的延緩繳納政策向更廣泛的市場主體提供，將減輕這些市場主體的現金流壓力，可激發其活力，提振其信心。
施正文還表示，明年的增值税留抵退税政策可不再區分先進製造業與其他製造業，而是製造業企業均享受按月全額退還增值税增量留抵税額。另外，當前貸款利息以及與貸款直接相關的費用進項税不能抵扣，後續可考慮適當放寬相關要求，助力製造業、房地產開發企業等貸款需求較大的企業。
明年或迎萬億規模減税降費
值得注意的是，今年的中央經濟工作會議首次將風險化解工作納入税收政策中，會議要求在實施新的減税降費政策中，強化對風險化解的支持力度。
在伍超明看來，明年減税降費強調風險化解，説明當前中小微企業和個體工商户面臨的困難較大，多重衝擊下它們面臨的短期資金流斷裂風險明顯加大，新的減税降費政策有利於保市場主體，緩解短期風險。從長期看，結構性減税降費政策有利於促進供給側結構性改革的落實，引導經濟新動能的培育與形成，最終增加財政收入資金來源，緩解財政收支平衡壓力。
他預計，2022年新增減税降費規模將有所增擴，規模在1萬億元左右。主要是由於中小微企業、個體工商户、製造業等市場主體恢復仍需政策進一步加大支持力度，且當前政策基調積極。
施正文則認為，強化風險化解的減税降費政策將在明年扮演“救火員”角色。如今年四季度煤電、發熱企業突遇困難，税務部門就針對實施“減、退、緩”税等一系列税收組合拳，提振了相關市場主體信心。明年經濟運行過程中若有個別行業遭遇困難，不僅會有金融機構救急，也將看到税收優惠政策的鼓勵。
此外，張博表示，站在化解税務風險的角度，接下來提高税收確定性對於納税人來説至關重要。新的税收政策出台前，可提前向公眾徵詢意見。政策出台後，需要通過各種方式提供宣傳和指引，助力提高涉税主體對税收政策的理解和納税合規。維護納税人繳費人合法權益方面，還應不斷完善納税人繳費人權利救濟和税費爭議解決機制，探索實施大企業税收事先裁定並建立健全相關制度。