我國近萬家會計師事務所將打分評級，85分以上可審計上市公司

財政部11日發佈《會計師事務所質量評估和分級分類辦法（徵求意見稿）》，徵求意見至7月10日。會計師事務所分級分類從高到低依次為A+、A、B、C、D。只有A+、A評級具備承接上市公司業務能力，A+評級具備承接央企集團審計業務能力。這意味着，我國超過9000家會計師事務所，逾10萬人註冊會計師將和券商等一樣，實現分類監管。

作為註冊會計師行業的主管部門，財政部組織對從事證券服務業務、大中型金融機構審計業務、中央企業集團公司審計業務的會計師事務所進行質量評估和分級分類。

會計師事務所質量評估和分級分類每年組織一次，評估期為此前三個公曆年度。分類結果作為省級財政部門審批會計師事務所分所的參考依據。

根據意見稿，監管部門配置監管資源、確定檢查頻次等，應當參考會計師事務所質量評估和分級分類結果。

企業選聘會計師事務所，應當參考運用會計師事務所質量評估和分級分類情況。

《徵求意見稿》明確指出，僅A級事務所具有承擔上市公司審計業務的能力。

此外，徵求意見稿第二條規定，開展會計師事務所質量評估和分級分類，同會計師事務所從事證券服務業務備案管理相銜接，為提高審計質量提供保障。

徵求意見稿對會計師事務所類別劃分如下：

A 類會計師事務所評估得分應在95分（滿分110分：基本分100分，附加分10分，附減分20分）以上，一般具備較強國際服務能力，具有承擔上市公司、大型金融機構、中央企業集團公司等企業審計業務的能力；

A類會計師事務所評估得分應在85分以上，專業人才規模較為雄厚，風險承擔能力較強，質量管理體系健全，具備較強的專業勝任能力。一般具有承擔上市公司、中型金融機構、中央企業所屬二級單位審計業務的能力；

B類會計師事務所評估得分應在75分以上，具有一定規模和相應的風險承擔能力，建立了相應質量管理體系，具備一定的專業勝任能力，一般具有承擔新三板等非上市公司類證券服務業務、非公眾利益實體審計業務的能力；

C類會計師事務所評估得分應在60分以上，規模較小，具有一定的風險承擔能力，質量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔某些專項審計業務的能力；

D類會計師事務所，是指評估得分60分以下的會計師事務所。

會計師事務所發生重大審計失敗案件，受到行政處罰並造成嚴重社會影響的，不得被評為A類或A 類。

另外一些情形會讓財政部特別關注，甚至調整評級，包括分所增加或減少五分之一以上，年度審計收入下降三分之一以上，以及發生重大審計失敗案件被追究責任，造成嚴重市場影響等。

根據徵求意見稿，會計師事務所評分共包含評分項、加分項、減分項三部分。

評分項包括：會計師事務所業務及人員規模情況（20分），專業勝任能力情況（20分），實質性一體化管理情況（25分），質量控制情況（15分），持續穩健運行情況（15分）以及信息安全情況（5分）。

加分項包括：評估期內被省級以上註冊會計師協會行業黨委評為先進基層黨組織等的，最多加3分；具備較為先進的信息技術服務能力的，最多加3分；具備較強國際服務能力的，加2分等。共計最多加10分。

減分項針對評估期內事務所從業的註冊會計師和事務所本身的處罰處理情況扣分，按次數和種類扣0.5-4分不等，共計最多減20分。

徵求意見稿還設定，行政處罰、行業協會公開譴責兩類共計最多減5分；行政監管處理累計最多減3分。

這與當前《關於調整證券資格會計師事務所申請條件的通知》中的“兩年兩單”（兩年內證券期貨資格會計所被兩單行政或刑事處罰，暫停承接新的證券期貨業務）相比，相對寬鬆。

目前中國有五個省市對會計師事務所進行分級管理。比如，上海市註冊會計師協會這幾年對會計師事務所分類管理，2019年上海市共有328家事務所通過考評獲得管理類別，分別為：A類59家、B類140家、C類104家、D類25家。當然，注協只是行業自律組織，並不具有行政權力，而且是地方性做法，分類結果與業務沒有直接掛鈎。

業內人士分析，根據2018年我國百強會計事務所排名數據來看，註冊會計師人數超過500人的，約20家；審計業務收入超過2億元，近40家（絕大多數原證券資格所能達到2億元）。

對原來的證券所來説，拿到95分問題不大（如果沒有處罰扣分的話）；但對於排名40到100的會計師事務所，指望放開證券所業務後能分一杯羹的，要拿到上市公司審計業務還是有難度。在推行註冊制的情況下，審計質量是市場規範的基礎，強化會計師質量是必須的，但對違規違法出具不實審計報告的，要嚴懲。比如受到刑事行政處罰的，簽字注會師註銷資格，項目組主要參與人員禁入幾年。同時處罰扣分將影響事務所的分級考核，將促進行業合規經營。

來源：周到上海作者：曹西京