企業所得税彙算清繳ing，金融業企業所得税年度納税調整填報變化點往這兒看

近期，2020年度企業所得税彙算清繳工作已開始，兩篇重要推文請查收：

1.2020年度本市居民企業所得税彙算清繳開始啦~注意事項看這裏

2.《2020年度企業所得税彙算清繳一本通》來啦！助你順利完成今年匯繳！

今天，申税小微和大家一起關注以下知識點：企業所得税彙算清繳中，金融業企業所得税年度納税調整填報變化點。

2020年度企業所得税彙算清繳

關於金融業企業所得税年度納税調整填報變化點，你掌握多少呢？今天就讓我們一起來看看，《納税調整項目明細表》(A105000)、《資產損失税前扣除及納税調整明細表》(A105090)、《特殊行業準備金及納税調整明細表》(A105120)具體發生哪些變化？

政策依據

根據國家税務總局公告2020年第24號《國家税務總局關於修訂企業所得税年度納税申報表的公告》，國家税務總局對《納税調整項目明細表》(A105000)、《資產損失税前扣除及納税調整明細表》(A105090)、《特殊行業準備金及納税調整明細表》(A105120) 的表單樣式及填報説明進行了修訂，其中，《特殊行業準備金及納税調整明細表》(A105120)調整為《貸款損失準備金及納税調整明細表》(A105120)，適用於2020年度及以後年度企業所得税彙算清繳申報。

表單變化

01 《納税調整項目明細表》(A105000)

為減輕金融企業填報負擔，結合原《特殊行業準備金及納税調整明細表》(A105120)修訂情況，在第39行“特殊行業準備金”項目中新增保險公司、證券行業、期貨行業、中小企業融資(信用)擔保機構相關行次，用於填報準備金納税調整情況。

02

《貸款損失準備金及納税調整明細表》(A105120)

一是為減輕金融企業填報負擔，大幅度縮減了原《特殊行業準備金及納税調整明細表》(A105120)的填報範圍，僅發生貸款損失準備金的金融企業、小額貸款公司的納税人需要填報，並將表單名稱修改為《貸款損失準備金及納税調整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業、期貨行業、中小企業融資(信用)擔保機構相關行次，將相關行次簡併、優化至《納税調整項目明細表》(A105000)。

二是根據金融企業貸款準備金業務財務核算方式，以貸款資產和準備金的“餘額”為核心數據項，重新確定了表單結構和填報規則，更好地與企業財務核算方式銜接。

03

《資產損失税前扣除及納税調整明細表》(A105090)

結合原《特殊行業準備金及納税調整明細表》(A105120)修訂情況，進一步明確數據項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

填報案例

D銀行2019年年末貸款資產餘額為180000萬元，貸款損失準備金餘額為2000萬元，但税收上允許計提準備金的貸款資產（不含涉農和中小企業貸款，下同）餘額為100000萬元，2019年允許税前扣除的貸款損失準備金限額為100000*1%=1000萬元。

2020年年末貸款資產餘額為350000萬元，貸款損失準備金餘額為4000萬元，但税收上允許計提準備金的貸款資產餘額為200000萬元，2020年允許税前扣除的貸款損失準備金限額為200000*1%-1000=1000萬元。

該銀行2020年度呆賬損失會計核銷金額為500萬元，其中，當年符合税法規定條件可在税前扣除的債權性投資損失金額為400萬元。

則該銀行2020年度彙算清繳涉及的納税調整明細表填報如下（單位：萬元）：

1. 貸款損失準備金及納税調整明細表（A105120）

2. 資產損失税前扣除及納税調整明細表（A105090）

3. 納税調整項目明細表（A105000）