近日,國務院修改煙草專賣法實施條例,正式將電子煙納入煙草管理範圍,明確“電子煙等新型煙草製品參照本條例捲煙的有關規定執行”。此舉旨在強化電子煙監管,規範它的生產經營活動,保障消費者的利益。
數位財税專家對第一財經記者表示,目前電子煙並未開徵消費税。由於很多電子煙含有尼古丁等物質,影響人的身體健康尤其是青少年,因此建議將電子煙納入消費税徵收範圍。
近些年電子煙市場規模快速擴大,有數據顯示去年中國電子煙內銷零售額高達145億元,同比增長30%。
“目前消費税暫行條例的税目中並沒有電子煙,而且正在立法中的消費税法也沒有將電子煙納入徵税範圍,因此目前國家對電子煙不徵收消費税。”中國社科院中國財經戰略研究院副研究員蔣震告訴第一財經。
目前消費税税目中有煙一類,包括捲煙、雪茄和煙絲。比如捲煙在工業生產環節,甲類捲煙税率56%加0.003元/支,乙類捲煙税率為36%加0.003元/支。捲煙商業批發環節,税率為11%加0.005元/支。
中國政法大學財税法研究中心主任施正文告訴第一財經,之所以對捲煙徵收消費税,是因為它對人身體有害,且二手煙影響周邊人身體健康,因此通過消費税來抑制吸煙。電子煙也存在同樣的問題,目前電子煙參照捲煙的有關規定執行,進入專賣體系,同樣電子煙也應該納入消費税徵收範圍,藉此來調節和引導消費。
“電子煙應該參照捲煙課税。”中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇告訴第一財經。
施正文認為,可以在煙税目下單獨設立一個電子煙子目,可以考慮電子煙類型、危害程度等設定一個差異税率,徵收方式可以是從價計徵,具體税率則要根據具體情況來測算決定。
西北政法大學席曉娟副教授告訴第一財經記者,電子煙是一類設計用來向肺部傳輸煙鹼的消費品,類似捲煙或雪茄煙。國家為提高全民健康水平、促進環境污染防治而對捲煙徵收消費税,電子煙雖被認為是捲煙替代品,但世界衞生組織《中國吸煙危害健康報告2020》指出:有充分證據表明電子煙是不安全的,會對健康產生危害。
“我國15歲及以上人羣使用電子煙的人數約在1000萬,如果不嚴加監管正在毒害下一代健康。基於此,電子煙税率應按照甲類捲煙税率徵收,以減少其對環境污染及青少年健康的危害。”席曉娟説。
施正文認為,對電子煙開徵消費税,如果時間較為緊迫,可以在國務院批准下,財政部調整消費税税目,將電子煙納入。如果當前消費税立法進展較快,也可以將電子煙納入消費税法税目中,全國人大常委會通過消費税法後實施。
席曉娟表示,消費税徵收範圍法定,因此,若將電子煙納入消費税徵收範圍,需修改《消費税暫行條例》。最大可能是在制定消費税法時,將電子煙歸到“煙”——電子煙(新增子税目),徵收消費税。
根據世界衞生組織《2021全球煙草流行報告》,已至少有29個國家對電子煙徵收消費税。各國徵税方式不一,有的按照電子煙售價來從價計税,有的根據電子煙煙油體積來從量計税等。
中泰證券研究所政策組負責人和首席分析師楊暢撰文表示,從效果來看,開徵消費税之後的短期,電子煙銷售可能受到影響;但2-3年後,又修復至開徵前水平並繼續增長,如葡萄牙、俄羅斯。但若消費税税率過高,也會產生負面影響,典型代表如韓國,由於税率較高以及加熱不燃燒煙草的擠佔效應,電子煙市場規模修復偏慢。
作者:陳益刊