股權轉讓小課堂
一個案例説清股權轉讓怎麼繳税
A公司：申税小微，你好！我公司原有紅紅、火火兩個投資方，他們都是公司，不是自然人。現在紅紅公司想要把所有股權轉讓給火火公司，並且是溢價轉讓，請問他們兩個投資方如何納税，納什麼税？我公司的實收資本不變，但是投資方現在只剩下火火公司，我公司是否要繳税？如果需要，繳什麼税，怎麼繳呢？
貴公司的股權轉讓涉及到增值税、企業所得税和印花税！下面我來給您細細分析~
申税小微
01 增值税
根據《財政部 國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》（財税〔2016〕36號文）附件1《銷售服務、無形資產、不動產註釋》中第一條第五款第四項的規定：
金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
所以，前述案例屬於企業轉讓非上市公司股權，不屬於金融商品轉讓，不是增值税徵收範圍，不繳納增值税。
02 企業所得税
根據《國家税務總局關於貫徹落實企業所得税法若干税收問題的通知》（國税函〔2010〕79號）第三條的規定：
企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
所以，前述案例股權轉讓所得併入紅紅公司當年的應納税所得額中，計算繳納企業所得税。
03 印花税
根據《中華人民共和國印花税暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定：下列憑證為應納税憑證：“…… 2.產權轉移書據;”
根據其附件《印花税税目税率表》規定：“產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據。立據人按所載金額萬分之五貼花。”
根據《國家税務局關於印花税若干具體問題的解釋和規定的通知》(國税發〔1991〕155號)第十條規定：“‘財產所有權’轉移書據的徵税範圍是：經政府管理機關登記註冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。”
綜上，前述案例應按照所立書據上的金額計算繳納印花税。
注意啦！！！
如果紅紅、火火公司簽訂股權轉讓協議時是增值税小規模納税人，且股權轉讓協議在2019年至2021年簽訂的話，還可以享受《財政部 税務總局關於實施小微企業普惠性税收減免政策的通知》（財税〔2019〕13號）中有關印花税的優惠哦！