封面新聞記者 滕晗
12月11日，中國正式加入世界貿易組織20週年。20年來，中國全面履行入世承諾，發展超出預期。
20年裏，黨中央、國務院以入世為契機深化改革國內税制，出台了一系列順應入世需要的税收政策。中國税務部門積極服務“引進來”和“走出去”，深度參與國際税收合作。
税制改革進入快車道，税收負擔持續下降
20年來，税制改革主要從降低税負和公平負擔兩方面穩步推進。
2001年-2012年，降低税負主要體現在以減輕納税人負擔為特徵的增值税轉型、提高個人所得税起徵點等方面；公平負擔則主要體現在統一了內外資企業税費制度。這11年裏，“內外有別”的税收制度最終走向了統一。特別是2008年新《企業所得税法》的實施，將內外資企業所得税法正式合併，成為當時最受矚目的改革。
在中國社科院副院長高培勇看來，新一輪税制改革與以往都不一樣。尤其是黨的十八屆三中全會，為深化財税體制改革擘畫了路線圖。
9年裏，減税降費成為税制改革的主基調。無論是新税種的出台，還是原有税種的改革，主旋律都是為了制度性降低市場主體的税費負擔。同時，還對境外投資者從中國境內居民企業分配利潤，用於境內直接投資的，實行了遞延納税即暫不徵收預提所得税的優惠政策，進一步堅定了境外投資者在華投資的信心。
9年裏，為公平負擔的制度建設取得重大突破。無論是現行18個税種中已有12個實現税收法定，還是探索建設自由貿易港等創新之舉，從根本上都體現出公正、公平、透明，實現了擴大外資准入機制與税費制度的合理對接。
“一方面，多税種改革切實降低了名義税率；另一方面，大規模減税降費明顯降低了宏觀税負。”今年10月，國家税務總局局長王軍在接受媒體採訪時介紹，“十三五”時期，我國新增減税降費合計超過7.6萬億元，其中減税4.6萬億元，帶動宏觀税負由2015年的18.13%，降至2020年的15.2%，降低近3個百分點。
徵管改革有序推進，税收現代化全面提速
20年來，與税制改革相適應，藉助信息化手段，中國税務部門持續推動税收徵管方式、流程等領域的改革，實現徵管效能倍增，為內外資納税人帶來了全新的辦税體驗。
2013年11月，黨的十八屆三中全會提出全面深化改革。税收徵管體制改革迄今已歷經三次重大變革。2015年12月，中辦、國辦印發《深化國税、地税徵管體制改革方案》，推進國税地税“合作”，推動服務深度融合、執法適度整合、信息高度聚合；2018年，省級及以下國地税機構“合併”，當年7月中辦、國辦印發《國税地税徵管體制改革方案》，推動構建優化高效統一的徵管體系；今年3月，中辦、國辦印發《關於進一步深化税收徵管改革的意見》，提出實現税收徵管業務流程、制度規範、信息技術、數據要素、崗責體系的一體化融合升級，其特徵也被概括為“合成”。
税收護航高水平“走出去”
20年來，中國“走出去”成效顯著。而企業的跨境發展和持續運營，離不開有力的税收合法權益保障。
20年來，為適應入世後對外投資快速增長態勢，中國税務部門充分運用多邊雙邊税收合作機制，加快税收協定談籤，加強國與國之間政策溝通和徵管合作，積極為“走出去”企業提供税收保障。
截至目前，我國已與116個國家和地區的主管税務部門建立雙邊税收合作機制，税收協定網絡覆蓋包括54個“一帶一路”沿線國家和地區在內的111個國家和地區，減少國際重複徵税的同時，為跨境投資創造了確定、有利的税收法律環境。
近年來，我國積極參與的税基侵蝕和利潤轉移（BEPS）多邊公約，實現了税收協定歷史上規模最大、範圍最廣的一次多邊合作與協調，為一攬子修訂全球3000多個彼此之間存在差異的税收協定提供了法律工具。
值得注意的是，國內企業“走出去”後，都遇到過不同程度的境外税務難題。比如，由於缺乏對東道國税制的瞭解渠道，企業無法提前判斷及有效控制跨境經營的税收風險。
2015年，國家税務總局在國際税務司成立境外税務處，專門從事“走出去”納税人的税收服務和管理工作，開通境外税務糾紛受理專門通道，幫助解決跨境納税人的雙重徵税或税收爭議問題。
同一年，税務總局建立起全面覆蓋“一帶一路”沿線國家及我國主要投資目的地的國別税收信息研究機制，分批發布國別投資税收指南並定期更新。截至目前，已公開發布104 份税收指南。
除國別投資税收指南外，中國税務部門還為“走出去”企業提供了進一步的“指引”。
2017年，國家税務總局對“走出去”企業涉及的國內税收制度文件和已簽署的税收協定進行系統性集成和分類處理，形成涵蓋83個具體事項的《“走出去”税收指引》公開發布，並持續修訂完善。
伴隨着企業“走出去”的步伐加快，中國政府及税務部門從出口企業非常關心的出口退税入手，多次提高出口退税率，並持續通過精簡出口退税辦理資料、優化退税流程、上線出口退税新系統等舉措，不斷提高出口退税服務效率。
2001年，我國出口退税為1072億元；2020年，這一數值已達到14549億元。與此同時，出口退税速度與便利度不斷提高。今年，全國正常出口退税平均辦理時間已壓縮至7個工作日內，大大緩解了企業資金佔用壓力。
深度參與國際税收改革，加強税收徵管合作
20年來，中國越來越多地參與全球治理。在税收領域，中國税務部門深度參與國際税收改革，加強税收徵管合作。
自黨的十八大以來，中國税務部門積極配合國家外交大局，舉辦多場國際會議，主動參與國際税收改革，並與聯合國（UN）、經濟合作與發展組織（OECD）、國際貨幣基金組織（IMF) 等25個國際組織建立合作關係。
如，以OECD合作伙伴身份，全程參與G20税改的BEPS項目；舉辦第十屆税收徵管論壇（FTA）大會，會議期間簽署雙邊或多邊税收協定及達成合作意向11 個；主辦第五屆金磚國家税務局長會議，簽署金磚税務合作的第一份機制性文件——《金磚國家税務合作備忘錄》……
OECD税收政策與管理中心主任帕斯卡評價説，中國正在全面參與國際税收規則的改變，已成為OECD建立的國際税收社區的重要成員，中國在推動G20國家將税收提上非常重要的議程方面發揮了重要作用。
此外，還為加強多邊税收合作貢獻中國方案。在中國倡議下，34個國家和地區税務部門在浙江烏鎮共同簽署《“一帶一路”税收徵管合作機制諒解備忘錄》，金磚五國在中方主辦的第五次金磚國家税務局長會議期間簽署了《金磚國家税務合作備忘錄》，首次以官方文件形式將金磚國家税收領域合作上升至制度層面。在中國國家税務總局倡議下，2018年南非主辦會議時正式通過金磚國家税收能力建設合作機制文件。中國在該文件起草過程中充分發揮了主導作用。
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