文章來源：二哥稅稅念
案件的大致經過是這樣的。
2019年初，稅務局透過大資料分析發現了異常，現在大資料分析這個很厲害了，內建很多指標，你平時申報的財務資料、納稅申報資料系統自動比對判斷，一旦有異常就會進行風險提示，一旦提示就要核查。
大資料分析結果就發現，R 食品店與同地區、同行業店鋪申報納稅收入差距過大。同時呢，這個申報資料和R食品店實際情況也嚴重嚴重不符。
為什麼不符呢？食品店這個生意大家都看得見，這個R店呢位置不錯，在市中心，客流量呢也好，據案例描述是生意紅火，大概就是吃東西都要排隊那種，有點像網紅店的感覺。
異常出現，稅務局進行現場調查呢更多的問題又冒出來了，公賬調出來要看，流水確實也不多，而且和申報基本吻合。其次，未建賬，具體收入成本如何都是由負責人張某一個人掌握，而且張某無法聯絡。這就更異常了，最後稅局決定立案檢查。
檢查過程中，稅局人員就發現店內大量的客人都是透過支付寶、微信掃描二維碼付款，這個二維碼呢是張某私人二維碼。檢查人員在國家稅務總局的指導協調和公安機關的支援配合下，分別前往騰訊及阿里巴巴的天津分公司調取張某的微信及支付寶賬戶資金流水清單。
經查，張某的微信和支付寶資金流水借貸型別為“入”的交易金額累計2800 餘萬元，在流水明細的證據下，張某不得不承認大量的收款透過個人微信、支付寶提取到自己私人賬戶上，並未申報納稅。
最終，稽查局認定R 食品店少申報繳納了增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅等稅費，依法要求其補繳之前所偷逃稅款、滯納金合計129.19 萬元，並依法給予相應罰款。
此案例對廣大納稅人，特別是主要面對不要發票的個人消費者的納稅人是一個非常典型的警示案例。
首先我們納稅人都要明白幾個基本常識，不開發票不代表不交稅，個體戶不代表可以不建賬經營，私人賬戶收款不代表可以不記賬。
不管你是一般納稅人還是小規模納稅人，你要明確這些內容。
1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票並不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。
2、進行未開票收入申報後，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，後期補開了多少發票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至於自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。
發生未開票收入時候透過未開具發票欄申報，後期開票再透過未開票發票欄負數申報。
比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那麼填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
在開票發票相應欄次填寫開票資料同時在未開票發票欄次填寫其對應負數金額。
比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那麼申報表填表如下：
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料後解除異常。
生活中，我們仔細觀察身邊這些個體戶，有沒有做賬？其實大部分是沒有的，有也最多就是老闆娘拿個小本本記錄的收支流水而已。
由於個體戶特殊性，大部分其實並沒有賬務的，這裡所謂建賬就是按照相應的會計制度進行財務會計核算，設定總分類賬、明細分類賬、日記賬等。
隨著國家對個體戶管控力度加大，達到建賬條件的個體也要注意，以前對此要求不嚴，後面可能會越來越嚴格，規模上去了，到時候稅務局要求你建賬，這個你也得有心理準備。
隨著現代支付方式的變化，現金支付比例逐年降低，電子支付、移動支付成為消費支付的主要手段，現在很多個體戶都是個體戶主自己的二維碼。
不管你是自己私人二維碼收款，還是單位註冊的二維碼賬戶收款，只要是生產經營所得，都已經計入收入賬，已經建賬的還要如實記賬。
這個記賬方法和銀行賬戶取得的收入無不同，無法就是資金獲得的渠道不同罷了。
但是二哥個人建議，要麼私人賬戶收了款每天及時轉入公戶，要麼直接以公司名稱開支付寶或者微信賬戶收款。其實後者是最好，我們生產經營收支最好和個人賬戶嚴格區分開來，以免混淆不清導致不必要的風險。
利用支付寶、微信收的款項做賬其實和銀行賬款收款並未太大差異，無非就是收款途徑不同，你可以在賬務上進行一定的區分。
比如銀行賬戶收款借的是銀行存款，支付寶微信你可以借其他貨幣資金。
其次，我們廣大小微企業納稅人要明白，依法合理利用稅收優惠政策減負，不走私賬隱匿收入、富餘發票變賣創收的違法道路才是正途。
稅費方面，小微企業現在其實有很多優惠政策的。
條件：
1.屬於小規模納稅人
2.月銷售額10萬元以下（含本數）、季度銷售額30萬元以下（含本數）。
同時滿足上述條件就是增值稅上的小微企業，享受免徵增值稅優惠政策。
政策依據：財稅〔2019〕13號，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支援小微企業發展，現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：一、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。
實際操作：
二哥稅稅念公司是小規模納稅人，按季度申報增值稅，2020年第一季度，公司實現銷售收入20萬元，均自開了增值稅普通發票。
那麼4月份申報增值稅時候，直接填寫在增值稅納稅申報表的第9行、10、17、18行，如下圖。然後儲存申報即可。
注意：這裡舉例的資料都是不含稅金額。
政策依據：
財稅〔2019〕13號
實際操作：
滿足條件的小型微利企業企業所得稅是分段計算，無需備案，在預繳和彙算清繳透過填寫申報表相關內容即可享受。
所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅。
對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅。
舉例說明，2019年一個年應納稅所得額為300萬元的企業，如果滿足其他的條件，那麼企業所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。
預繳申報表填寫如下：
《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）表填寫如下：
本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。300萬計算出來的減免企業所得稅的金額就是50萬。
在職職工人數30人（含）以下。
所以，職工人數30人以下的，從2020年開始，暫免徵收殘保金。
發改價格規[2019]2015號關於印發《關於完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》的通知規定，暫免徵收小微企業殘保金。對在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免徵收殘保金。
如圖所示：
所以最新的申報表在第8列“本期減免費額”項中，增加3個減免費額計算公式。其實就是對這個減免比例的設定，10%，50%，100%。
根據工業和資訊化部、統計局、發展改革委、財政部《關於印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）等有關規定。
財稅〔2017〕77號
條件：為加大對中小微企業和職工救助幫扶力度，多地推出疫情期間企業緩繳工會經費，全額返還小微企業工會經費的政策。
甘肅省
首先文化事業建設費不是稅，其次並不是所有單位都涉及，本次免徵2020年度的文化事業費對於文化事業費的繳納人來說無疑是一個利好訊息，包括小微企業。
所以，你看，是不是小微企業有很多優惠呢？增值稅免了，城建和附加也沒了，社保大部分都減免了，殘保金沒了，工會經費要返還，文化事業費免了，企業所得稅也優惠了。
所以，合規經營，依法享受優惠才是正道，當然，你說我就是一分錢都不想交，那就當二哥沒說，收益多大風險就多大，出來混遲早要還，要想晚上睡不著，那就糊塗賬爛賬隨便整。