近期，2020年度企業所得稅彙算清繳工作已開始，兩篇重要推文請查收：
1.2020年度本市居民企業所得稅彙算清繳開始啦~注意事項看這裡
2.《2020年度企業所得稅彙算清繳一本通》來啦！助你順利完成今年匯繳！
今天，申稅小微和大家一起關注以下知識點：企業所得稅彙算清繳中，金融業企業所得稅年度納稅調整填報變化點。
2020年度企業所得稅彙算清繳
關於金融業企業所得稅年度納稅調整填報變化點，你掌握多少呢？今天就讓我們一起來看看，《納稅調整專案明細表》(A105000)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)具體發生哪些變化？
政策依據
根據國家稅務總局公告2020年第24號《國家稅務總局關於修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》，國家稅務總局對《納稅調整專案明細表》(A105000)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120) 的表單樣式及填報說明進行了修訂，其中，《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)調整為《貸款損失準備金及納稅調整明細表》(A105120)，適用於2020年度及以後年度企業所得稅彙算清繳申報。
表單變化
01 《納稅調整專案明細表》(A105000)
為減輕金融企業填報負擔，結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)修訂情況，在第39行“特殊行業準備金”專案中新增保險公司、證券行業、期貨行業、中小企業融資(信用)擔保機構相關行次，用於填報準備金納稅調整情況。
02
《貸款損失準備金及納稅調整明細表》(A105120)
一是為減輕金融企業填報負擔，大幅度縮減了原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)的填報範圍，僅發生貸款損失準備金的金融企業、小額貸款公司的納稅人需要填報，並將表單名稱修改為《貸款損失準備金及納稅調整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業、期貨行業、中小企業融資(信用)擔保機構相關行次，將相關行次簡併、最佳化至《納稅調整專案明細表》(A105000)。
二是根據金融企業貸款準備金業務財務核算方式，以貸款資產和準備金的“餘額”為核心資料項，重新確定了表單結構和填報規則，更好地與企業財務核算方式銜接。
03
《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)
結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)修訂情況，進一步明確資料項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。
填報案例
D銀行2019年年末貸款資產餘額為180000萬元，貸款損失準備金餘額為2000萬元，但稅收上允許計提準備金的貸款資產（不含涉農和中小企業貸款，下同）餘額為100000萬元，2019年允許稅前扣除的貸款損失準備金限額為100000*1%=1000萬元。
2020年年末貸款資產餘額為350000萬元，貸款損失準備金餘額為4000萬元，但稅收上允許計提準備金的貸款資產餘額為200000萬元，2020年允許稅前扣除的貸款損失準備金限額為200000*1%-1000=1000萬元。
該銀行2020年度呆賬損失會計核銷金額為500萬元，其中，當年符合稅法規定條件可在稅前扣除的債權性投資損失金額為400萬元。
則該銀行2020年度彙算清繳涉及的納稅調整明細表填報如下（單位：萬元）：
1. 貸款損失準備金及納稅調整明細表（A105120）
2. 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）
3. 納稅調整專案明細表（A105000）