五類公司五大領域 2020年年報審計重點劃定

中國註冊會計師協會1月11日釋出《關於做好上市公司2020年年報審計工作的通知》提出，各從事證券服務業務的會計師事務所在上市公司2020年年報審計工作中，要重點關注受疫情影響較大的上市公司、文化教育行業上市公司、房地產行業上市公司、可能存在與持續經營相關的重大不確定性的上市公司、業績異常波動的上市公司等五類審計風險較高的行業與公司，以及收入審計、資訊系統審計、貨幣資金審計、金融工具審計、集團審計等五大高風險審計領域。

1月11日，中審眾環會計師事務所技術團隊在接受中國證券報記者採訪時表示，獨立性是註冊會計師審計的靈魂。2019年年報審計要求正確理解並嚴格執行定期輪換制度，2020年重點強調確保從實質上和形式上保持獨立性。只有從形式上和實質上保持獨立性，才能確保註冊會計師的客觀性不會因利害關係而受到影響。

五方面變化

通知指出，近年來，上市公司財務造假案件頻發，審計質量問題備受各方關注。事務所2020年年報審計工作要恪守誠信、客觀公正原則，堅持質量導向，紮實做好年報審計各項工作。事務所要嚴格遵守疫情防控各項要求，妥善安排受疫情影響地區的審計工作。事務所要參考《中國註冊會計師協會關於在新冠肺炎疫情下執行審計工作的指導意見》，關注疫情對持續經營、內部控制等的影響，審慎採用非常規審計手段。

中審眾環技術團隊認為，與2019年相比，2020年年報審計重點發生五大方面變化。一是審計重點總體要求中強調關注疫情對持續經營、內部控制的影響。二是在職業道德要求中強調保持實質上和形式上的獨立性及專業勝任能力。三是在質量管理體系要求中強調質量至上的執業理念及對上市實體、高風險業務專案質量複核人員的資質要求。四是重點提示關注審計風險較高的行業與公司。與2019年相比，保留“房地產行業上市公司”，新增“受疫情影響較大的上市公司”“文化教育行業上市公司”“可能存在與持續經營相關的重大不確定性的上市公司”及“業績異常波動的上市公司”。五是重點提示關注高風險審計領域。與2019年相比，保留“收入審計”“貨幣資金審計”“金融工具審計”，新增“資訊系統審計”和“集團審計”。

　　富臨運業董秘曹洪表示，作為交通運輸行業公司，公司受疫情影響較大，屬重點審計物件。公司年審機構信永中和會計師事務所已開始對公司子公司進行審計，關注重點是商譽減值問題。公司2020年開展商貿業務，屬傳統主業以外的新業務，營業收入是審計重點。由於公司一直以來高度重視內控和公司治理，在商譽減值問題上將充分尊重審計機構的專業判斷，對公司2020年年報審計充滿信心。

關注高風險審計領域 

關注高風險審計領域方面，以“資訊系統審計”為例，通知指出，註冊會計師應關注被審計單位的運營是否高度依賴資訊科技流程（包括服務機構實施的資訊科技流程），以維護其財務報告和會計賬簿及記錄；如果依賴人工控制不能獲取充分、適當的審計證據，註冊會計師應對資訊系統一般控制和自動化應用控制進行測試。必要時，應當利用資訊科技領域專家的工作。

對此，中審眾環技術團隊指出，隨著越來越多的智慧技術被應用於企業日常生產經營管理中，資訊系統管理成為企業內部控制體系重要環節。對於以移動網際網路、人工智慧及大資料等為基礎的新經濟、新業態，審計風險大幅增加，審計技術面臨挑戰，資訊系統審計重要性凸顯。

中審眾環技術團隊認為，在集團審計方面，隨著產業結構調整和新經濟增長點的出現，越來越多的企業向著多元化、國際化轉型，管理模式愈加趨向於集團化。近年來，大股東違規佔用上市公司資金、關聯方非關聯化等透過集團內外部關聯方和關聯交易實施舞弊的違法案例不斷增多。因此，集團審計成為年報審計重點領域。

“應對疫情統籌運用集團審計方法勢在必行，尤其是安排被審計單位設在國外或疫情嚴重地區的子公司審計。”中審眾環技術團隊指出，對境外重要組成部分，在合理保證審計質量前提下，採取由集團專案組遠端審計與境外聯絡所合作審計模式。對因疫情影響無法開展現場審計的，專案組藉助電話、語音、電子郵件、影片工具及利用遠端數字化工具等，執行非現場審計工作。對不宜透過遠端方式實施的審計程式，由組成部分註冊會計師現場實施。