今日話題：工薪階層代替富人成為納税主力軍 個税改革不應再劫貧濟富

　　工薪階層代替富人成為納税主力軍，個税改革不應再劫貧濟富。當前中國爭議最大、最受詬病的税種，非個人所得税莫屬。據媒體報道，國務院近日印發《關於激發重點羣體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》。《意見》指出，個税改革將進一步減輕中等以下收入者税收負擔，適當加大對高收入者的税收調節力度。而據中國經營報9月24日披露，按照現在的税制設計，年所得12萬元以上即被稱為高收入羣體，他們將是個税改革重點調節的人羣。這個標準嚇壞了工薪階層。 …[詳細]

　　要點速讀1把普通工薪階層也強行定義為“高收入羣體”，非常荒唐。個税徵收應當根據某一階層的實際生活負擔來定，而不是僅僅根據工資高低。2個税是一種收入調節税，不以政府增收為目的。換言之，國不應與民爭利。3個税改革不能真正幫助中低收入者，減負要靠間接税的改革。把普通工薪階層強行定義為“高收入羣體”，很魔幻

　　“年所得12萬元以上”是指納税人在一個納税年度內，個人所得税11個所得項目的金額(扣除基本養老保險、醫療保險費、失業保險、住房公積金等“三費一金”後)合計達到或超過12萬元。這11個所得項目除了最常見的工資、薪金所得，還包括房租、稿酬、股息、財產轉讓所得、生產經營所得等等。

　　比如普通上班族甲2016年工資薪金所得為10萬元，其中繳納“三險一金”10000元，出售房產轉讓所得為10萬元，均已扣繳税款。那麼甲2016年的應納税所得額應為19萬元，超過了12萬元的界線，就被列入“高收入羣體”。

　　2016年北京工資分佈比例，月收入10K以上的人羣佔26%。

　　如果僅從工資分佈比例來看，在中國年收入12萬元確實可以被稱為“高收入羣體”。但個税徵收應當根據某一階層的實際生活負擔來定，而不是僅僅根據工資高低來定。畢竟同為“高收入羣體”，在京滬打拼的外籍白領，看似月薪過萬，但他們揹負着沉重的税負和通脹壓力，只能勉強掙扎在城市基本的生存線上，怎麼能跟那些手裏幾套房、年入千萬的人相比?

　　雖然與社保相比，個税實際繳得並不多。但富人一口，窮人一斗，畢竟是從自己口袋裏直接掏錢，還被強行定義為 “高收入羣體”，未來很可能要多繳税，這能不讓人着急上火嗎?

　　事實上，工薪階層一直被個税制度“誤傷”，代替富人成為納税主力軍

　　個人所得税是一種收入調節税，本質上是“削富濟貧”。在個税税率上，世界各國普遍採用累進税率制，基本做法是税率跟收入掛鈎，收入越高，税率越高，以達到富人多繳税的目的。以美國為例，2015年，美國收入最高的20%人羣，貢獻了全美個人所得税的86.8%。而收入最低的20%人羣，只繳納了全美個税總額的0.8%。

　　2015年，美國聯邦個人所得税交税情況。

　　但在中國，個人所得税完全淪為“工資税”，失去了調節收入分配的作用。一個證據是工資薪金所得税一直在個税中佔有較高比重。以2012年為例，個税總收入為5820億元，而工薪所得税3577億元，佔比超過60%。幾十年前人們的收入來源比較單一，基本靠工資收入。現在的情況完全不同，人與人之間的主要收入差距已不是工薪收入差距了，而是財產性收入差距。經濟學家華生曾在接受《南方都市報》採訪時説：“ 中國個人所得税目前是分類税制，只對工薪勞動報酬高速累進，而並不對其他收入綜合納税。這比是否按家庭負擔扣除是更大的税制改革問題，也是我國收入和財富差距拉大的重要原因。我不主張再提高個人所得税的邊際税率，去增加拿高工薪的人的税收。因為現在的個人所得税其實累進徵收的只是工薪所得，而領工薪的這些人畢竟是憑本事賺錢。”

　　為什麼工薪族被個税制度誤傷了?因為中國現行的分類所得税制是一種“懶漢”税制，徵管人員和交税人員無須見面，實行支付人代扣代繳的方式。工薪族的收入以工資為主，税源單一易監控，很難逃税。而真正的“高收入羣體”，其主要收入為財產性收入，税源隱蔽、多樣，監控難度高。隨之而來的問題是，徵税成本的攀升和徵税機制的不適應，效果自然也大打折扣。

　　此次個税改革，主題應當是切實地減負，國不應與民爭利

　　個人所得税制大概分為綜合制、綜合與分類相結合和分類所得税制。綜合税制以年而非月為納税時間單元，以家庭而非個人為納税單位，對各項收入進行彙總，再考慮法定的免抵税項目後進行計税：分類税制則是以個人為納税單位，按照收入來源和性質進行分類後，採用相應的税率課税;混合税制是前兩種税制的結合。目前，世界上絕大部分國家採用的都是綜合税制，一部分拉美、加勒比海國家採用混合税制，只有中國、約旦等少數國家採用分類税制。

　　個人所得税這種直接税容易使納税人有“切膚之痛”，因此個税改革一直很受關注。過去的改革手段是單純提高免徵額，2006-2011年間，官方三次上調個税免徵標準，從最初的800元提升至3500元。但這種思路遭到不少批評，原因一是沒有考慮到家庭的差異;二是隻對中等收入者讓利，對低收入者無益，加劇貧富差距。

　　為了糾正這種扭曲，綜合與分類相結合的個税改革思路在討論多年後終於有了實質進展。今年3月份，財政部部長樓繼偉表示，個税綜合與分類相結合的改革方案已上報國務院，今年之內將個人所得税法草案提交全國人大審議。改革最終目標是以家庭為納税單位，按照勞務性收入、財產性收入和偶然所得進行分類徵税，在確定合理的免徵額後，對家庭贍養老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進行税前抵扣。

　　目前個税改革的具體細則尚未公佈，哪些人羣將具體受到什麼影響，“高收入人羣”將面臨怎樣的“重點調節”，還不清楚。

　　從單純提高免徵額過渡到綜合與分類相結合，個税改革終於觸及到了核心。但能否有“削富濟貧”的效果，還取決於政府徵收個税的目的。個税是“社會公平調節器”，以財富在老百姓之間的二次分配為目的。但總有人強調“中國個税佔財政收入比例還很低”，過去不少“改革”方案在提高一點免徵額的同時，就要擴大高税率的適用對象，精打細算，就是害怕讓政府少收了錢。

　　任何時候，個人所得税都不是一種財政税，不應當以政府增收為目的。換言之，國不應與民爭利。

　　真要減輕低收入羣體税負，個税改革作用不大，要在增值税和社保方面減

　　《意見》還指出，個税改革的一個目標是，進一步減輕中等以下收入者税收負擔。但結果可能並不理想。

　　中國個人所得税佔財政收入比重很小，2010年僅佔6.6%，佔GDP的比重則更小，僅1.3%。個税比重小，使得政府即使減税也不會對税收收入造成實質性影響，還可以讓納税人產生一種“減税了”的幻覺。

　　中國是以間接税為主的税制結構，佔大頭的是增值税、營業税、消費税等税種。間接税的特點是可以轉嫁，在人們購買商品和服務的時候，已經為這些税買過單了。真正要把税負降下來，其實需要減增值税。經濟學家華生2012年接受採訪時表示：“儘管目前72%的中國人不納個人所得税，但是都要納兩種税——商品税和社會保險。假設我收入是5000元每月的話，我的個人所得税不超過100元，但是五險一金就要近800元。商品税也是每個消費者都要交的。因此要減税的話，要在商品税和社會保險方面減。事實上，人們現在是把個税能發揮的作用過分地誇大了。”

　　一個現代文明社會，無非有兩個底線，不亂殺人，不亂收税。税收是一種社會契約，它既是政府強制性對納税人的索取，又是政府對納税人作出社會福利的承諾。納税人對權力的索取要警惕，對權力的承諾要較真。