楠木軒

年底了,賬上的無票支出如何處理?

由 公羊易綠 發佈於 經典

所謂無票支出,就是錢花出去了,但是沒有拿到發票。在税局“以票控税”的監管模式下,發票是每個企業都無法繞過的問題,尤其是對財務人員來説。在日常業務中,難免會遇到無票的情況,如何處理是個難題。

身為財務人員的你,是否遇到過以下問題:

1、公司是小規模納税人,採購五金配件等都無發票,可以入賬嗎?

2、股東拿設備投資,沒開發票,如何入賬?

3、銷售產品出現質量問題,支付給客户的質量賠款,客户收到後不提供發票,如何處理才能税前扣除?

4、公司有食堂,每天都要從菜市場買菜等,難以取得正式發票,怎麼辦?

上述其實都是無票業務。錢花出去了,沒發票,是大多數財務人員遇到的老大難問題,而且這個問題似乎永遠也解決不了,尤其是在中小企業裏面情況更是如此。

為什麼偏偏是你,總是拿不到發票?

企業拿不到發票,無非有以下幾種原因:

1、想要少花錢,所以不要票。如果要發票就要加税點,不想加税點,只能不要票。

2、採購付款後,上家不想繳税,所以不開發票,加之上家給點小恩小惠,所以企業也就不要票了。

3、對方業務免税,認為不交税就不需要開票,所以不給發票。

拿不到發票,有什麼風險?

(一)不入賬或掛往來的風險

筆者在實務中,見到好多財務人員,認為沒有取得發票不能入賬;或者即使入賬,也是掛賬往來(多數是其他應收款)。其實,這完全是混淆了會計和税務,或者説按税務的要求做賬。

同時,如果錢花出去了,但是沒有記賬,就會導致企業實際的資金和賬上的資金存在差異,這會引起資金上的混亂,影響企業的運營。

在這裏,提醒大家:企業發生支出,根據支出的性質及有關憑據,按照會計的要求做賬。至於沒有取得發票,不得税前扣除,那是税務的要求,與會計的賬務處理沒有關係。即:做賬按會計,繳税按税務!

(二)税收風險

企業發生支出,如果直接入賬成本費用,由於沒有取得發票,按規定不得税前扣除,如果彙算清繳沒有進行納税調整,就會給企業得來税收風險。

如果沒有直接入賬成本費用,而是掛賬其他應收款,相當於個人長期向公司借款,尤其是股東長期借款,同樣存在較大的税收風險。

無票支出,如何處理?

1、發生支出,要不要發票,你得算算!

小案例:外購貨物一批,開專票總價款100萬元,如果不要發票90萬元,在這種情況下,如何選擇?


根據上表可以看出,在這種情況下,只要有企業所得税的存在,不管税率如何,不要發票比要發票的實際負擔要高,甚至要高很多。

上述是以一般納税人要專票和不要票進行比較,實為“拋磚引玉”。企業在實際經營過程中,可以根據具體情形進行要票和不要票的實際負擔測算,相信會得出你們想要的答案。

2、如果確實沒有發票,怎麼辦?

如果不管出於什麼原因,就是拿不到發票了,這個時候要注意以下兩點:

(1)如實入賬,彙算清繳時,根據具體情況進行納税調整。當然了,你也可以不調整,只要税局抓不到你就行。

(2)千萬不要買發票。沒有發票又未主動調整,只是偷税;如果買發票,那是虛開發票,問題就大了,切記切記!“兩害相較取其輕”,這個應該都明白吧。

還有,有些人或許要問,有沒有不要發票,也允許税前扣除的?有,小額零星業務,可以不要發票。但是,我想你問的肯定不是這類業務,那麼根據目前規定,沒有發票還想税前扣除,基本沒有可能。

總而言之,發生業務還是乖乖要發票吧,除非不要發票足夠便宜。再説了,不要發票,你相當於變相幫着上家逃税,別指望上家不給你開發票,還會主動繳税。上家不給你開發票的目的,相信你心知肚明!