在日常工作中，你可能遇到過這樣的情況：讓某個企業給開專票，就像要命一樣。如果非要開專票，就得加錢。這是為什麼呢？
對於企業來講，許多行為不是為了增加收入，就是為了降低成本。面對國家扶持的優惠稅收政策，最大程度的利用，是每個企業都在做的事情。而有些企業不願開專票，只開普票，就與這個有關。
01
國家稅務總局公告2019年第4號，規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免徵增值稅。
《增值稅暫行條例》第二十一條規定，發生應稅銷售行為適用免稅規定的不得開具增值稅專用發票。也就是說，開具專用發票就不能享受免稅優惠，因此上述免增值稅的政策，只適用於開具增值稅普通發票的時候。
另外，小規模納稅人享受免稅優惠對銷售額是有要求的，若新增一筆收入必須開具專用發票，不僅這筆收入不能享受免稅優惠，同時還會使銷售額上升超過免稅的標準，佔用免稅額度。
因為，“銷售額”不分你開普票還是專票，或是未開票，都算銷售額：
當期銷售額=開票收入（自開和代開）+未開票收入+納稅檢查調整收入。
為了讓大家更好的理解，我們舉個例子：
甲公司是小規模納稅人，按季度申報增值稅。在剛過去的2020年第二季度銷售貨物合計收入27萬元，其中自開普通發票15萬元，自開專票銷售額12萬元。
那麼這個公司，第二季度增值稅需要繳納多少？
很多人，可能一看27萬，沒有到30萬，就直接認為是不用繳增值稅。然而現實卻是：
無論代開或自開的增值稅專用發票，都需要繳納增值稅及附加的。
所以，對於小規模納稅人而言，開具增值稅專用發票，不僅需要繳納增值稅，還佔用自己的免稅額度，能願意開嗎？
與上述情況類似的還有，湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅的政策，在這裡不展開說了。
所以，到這裡，你可能能理解為何一開口要開增值稅專用發票，就需要加錢了。
02
前文我們講了小規模納稅人不願開專票的情形，那麼一般納稅人呢？
根據財政部稅務總局公告2020年第8號規定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。
根據相關規定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，一律不能開增值稅專票，也無法（就同一徵稅專案）部分業務開普票免稅，部分業務開具專用發票。
我們再來給大家舉一個例子：
乙公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運輸服務，公司當月收入800萬元，對於當月發生的收入800萬元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開具專用發票。
不允許800萬元收入，其中400萬元選擇不免稅開具專用發票，400萬元開具免稅普通發票。
也就是說，如果提供免稅服務，又要開增值稅專用發票的話，則需要放棄免稅。
案例中的乙公司，非要給客戶開專用發票，就只能選擇放棄免稅政策。
依據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號檔案附件1第四十八條規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，36個月內不得再申請免稅、減稅。
本來是提供免稅服務的，為了開增值稅專用發票，乙公司可謂損失巨大。這種情況下，換成是你，你會願意開專票嗎？
03
有些銷售方企業只願開普通發票，排斥開專票，其實也迫不得已。但是對於（屬於一般納稅人）的購買方來講，只有獲得增值稅專用發票，才能抵扣進項稅。
那麼，有沒有兩全其美的方法呢？
在實務中，可以透過雙方的協商確定價格，在開具普票享受免稅優惠的同時，降低銷售價格，達到雙贏的目的。
你學會了嗎？
來源：稅務大講堂、稅臺、梅松講稅。若須引用或轉載，請註明以上資訊。