來源：高碑店檢察
辦案檢察官研究案情
6月1日，一起由江蘇省蘇州市吳中區檢察院提起公訴的職務侵佔案一審宣判。該案被告人在不到10個月的時間裏，利用其財務經理的職務便利，侵佔公司資金，共轉賬144筆，累計金額高達2812萬元。檢察機關察微析疑，改變偵查機關移送審查起訴時的挪用資金案件定性，以職務侵佔罪向法院提起訴訟，獲得法院判決支持。
“我是來自首的，我把公司的2800萬元轉走了……”2019年1月28日下午5時許，兩名中年男子匆匆走進蘇州市公安局吳中區分局越溪派出所，其中一位面色憔悴，耷拉着腦袋。來人名叫趙北洋，時任江蘇省蘇樂安養老產業公司財務經理。
時間回到2003年，26歲的趙北洋在拿到會計自考本科學位後開始做財務工作。2015年3月，趙北洋通過招聘，成為蘇樂安養老產業公司財務經理，負責該公司資金收支往來、會計憑證審核、預算編制等工作。趙北洋的妻子是同一家公司的財務人員，兩人育有兩女，生活幸福安逸。
2014年，趙北洋開始接觸外匯交易，俗稱“炒外匯”——投資人通過與指定的投資銀行簽約，開立信託投資賬户，存入一筆保證金，由投資銀行設定信用操作額度（即槓桿），投資人可在保證金加上槓杆後的額度內自由買賣即期外匯。如果盈利，投資人可以拿走槓桿額度內的全部資金，而一旦虧損數額超過本金，投資銀行為了保護自己的利益，則會強制收回投資人賬户裏的全部資金，也就是“爆倉”。
外匯交易帶槓桿、易“爆倉”，風險很大，但收益極為豐厚。趙北洋很快就沉迷於那種一夜暴富的快感中不能自拔。但銀行對外匯交易有諸多限制，而且槓桿額度不高。感到“在銀行炒外匯沒什麼意思”的趙北洋盯上了網絡炒外匯，這個平台給的槓桿額度很高，有時能達到幾百倍，盈利前景極為誘人。2014年，他在一家名叫“金道外匯”的平台上開設賬户進行外匯交易，時而“以小博大”大賺一筆、時而“一敗塗地”虧光本金。剛開始，他的賬户裏沒錢了，就以信用卡透支、小貸公司貸款的方式籌錢，後來則開始頻頻向同學和朋友借10萬元、20萬元。到2018年3月，趙北洋一算，幾年下來賠了200萬元。
利用財務漏洞監守自盜
2018年3月的一天，趙北洋偶然間發現蘇樂安養老產業公司財務管理體系下有一個“漏洞”：當轉賬額度在100萬元以下的時候，趙北洋可以利用“小額免審”功能，僅用自己的U盾便可以直接轉賬，無需審批，也不用經過公司出納。早已入不敷出的趙北洋開始動起歪腦筋，想拿公司的錢去“炒外匯”。
此時的趙北洋身為財務經理，當然知道財務人員挪用公司的錢是非法的。但慾壑難填，趙北洋決定冒險。沒過幾天，他利用漏洞將公司賬户上的20萬元資金轉出並完成充值，操作未遇任何阻礙。看到平台顯示“充值成功”，趙北洋喜不自禁。
貪慾的閘口一旦打開，想要關上談何容易。趙北洋不斷地幻想幾十萬元賺幾百萬元，幾百萬元賺幾千萬元，不僅能填平賬目虧空，還能大富大貴。自此，只要自己的外匯賬户“爆倉”了，他就將手伸向公司賬户。剛開始他尚有顧忌，怕公司發現自己的行為。但隨着投入越來越多、虧損越來越嚴重，他的心理愈發扭曲，在“下筆一定大賺”的僥倖心理驅使下，他開始肆無忌憚地監守自盜。
2018年9月，趙北洋的行為開始趨向瘋狂。整個9月，他共轉出公司賬款25筆，共計530萬元，幾乎每天都要拿公司的資金中飽私囊。在9月4日到9月7日這短短4天時間裏，他連續轉賬7筆，共計160萬元。之後的幾個月，他完全沒有收手的意思，繼續瘋狂轉賬、瘋狂投錢，2018年10月至12月這三個月的轉賬數量都在20筆左右，每筆10萬元到50萬元不等。
此時的趙北洋已經變成了一個徹頭徹尾的投機者、賭徒，錢已不再是錢，只是數字。2019年初，沉浸在“外匯天地”裏的趙北洋陡然發現，公司賬户上的2800多萬元已經被自己賠光了，他癱倒在座椅上。明白自己無力迴天的他找到公司領導，將犯罪事實和盤托出。單位領導聽後馬上組織財務人員徹查賬目，並帶着趙北洋一起到派出所報案。
檢察建議助力“堵漏治病”
2019年5月6日，該案被移送至蘇州市吳中區檢察院審查起訴。檢察官李顧芳在審查案件時感到很疑惑，“漏洞”從何而來？為何無人發現公司賬面上資金急劇減少？
李顧芳仔細核查了發案公司的財務制度。原來，為了保護賬户安全，該公司為每個賬户配置了2個U盾，分別由財務經理趙北洋和公司出納掌管。資金若要出賬，先由出納使用U盾“制單”，然後發給趙北洋審批，趙北洋使用U盾審核通過後，便能完成出賬。一般而言，趙北洋的U盾只有審核功能，而不能“制單”。但在2018年3月的那次“偶然”中，趙北洋發現，可以利用“小額免審”功能，直接越過出納自行“制單”。由於發案公司規模較大，開通的“小額免審”額度為100萬元，這意味着趙北洋可以自由轉出100萬元以內的賬款而無任何限制。
但是，發案公司會定期審查賬目，趙北洋也需要定期向公司領導彙報財務工作，為何無人發現異常？據趙北洋交代，每次做賬的時候，他都會去網銀下載公司對賬單,然後在電腦上進行“單機操作”，修改對賬單，把自己轉出錢款的數字刪掉，把餘額補足，公司支付資金的實況便被掩蓋了，然後再拿給領導審查。“在報賬給上級的時候，賬面上的餘額都是假的、我自己改的。我是財務主管，通常沒有人來查看我的賬目，所以也沒有人發現……”
李顧芳認為，趙北洋的行為給發案公司造成了嚴重的經濟損失，雖然主要原因是其作案手段隱蔽，但也反映出該公司存在賬務管理鬆散、風險防範意識不強等問題。針對這些問題，檢察機關向該公司發送了檢察建議書，從“堵漏治病”的角度提出了不少實質性建議。發案公司高度重視，參考檢察建議對整個集團公司的財務制度進行了整改，把財務審批權收回集團總公司，確保類似事件不再發生。
是挪用資金還是職務侵佔
案件進入審查起訴環節後，對犯罪嫌疑人趙北洋行為的定性是辦理本案的主要難點。趙北洋辯稱，自己“炒外匯”其實是“合法盈利”，只不過因為“沒炒好虧損了”，才沒法還上公司的錢。按照他的説法，他涉嫌的是挪用資金罪。實際上，公安機關正是以涉嫌挪用資金罪將該案移送審查批捕、審查起訴的。
李顧芳在仔細審查後卻提出了不同意見：我國並未禁止外匯交易，但交易必須在一定的額度內。根據相關規定，每人每年不能超過5萬元美金，而趙北洋投入的外匯資金多達幾千萬元，遠遠超過法定額度。此外，我國不允許網絡炒匯，合法交易應在銀行進行。但趙北洋使用的“金道外匯”是註冊地在香港的一個交易平台，連趙北洋自己也認為“可能遇到了詐騙網站，而且激發了我的賭徒心理”。因此，他的行為實際上是披着“外匯交易”外衣的帶有賭博性質的非法活動，絕非投資或其他營利性活動。
趙北洋辯稱，自己並無“佔有公司資金的主觀故意”，只是“一直沒錢還”。但李顧芳在審查時發現，2018年7月，趙北洋已經在“金道外匯”上賺到了700多萬元，而此時他轉出公司錢款的數額為600萬元，已經具備全部清償的條件。但他卻執迷不悟，繼續侵佔資金，僅歸還100萬元。因此，趙北洋“一直沒錢還”的辯解不攻自破，主觀上的非法佔有目的較為明顯。
李顧芳認為，趙北洋私自轉出本單位2812萬元資金，已遠遠超出其所能歸還的能力範圍，且對資金使用的決策極度不負責任，造成資金缺口較大，參照2017年最高人民檢察院原公訴廳《關於辦理涉互聯網金融犯罪案件有關問題座談會紀要》相關解釋，可以認定其具有非法佔有目的，其行為應構成職務侵佔罪而非挪用資金罪。
2019年11月11日，吳中區檢察院改變案件定性，以被告人趙北洋涉嫌職務侵佔罪向吳中區法院提起公訴。2019年12月17日，法院公開審理此案，被告人原單位組織了200多名工作人員前來旁聽庭審，接受警示教育。
庭審中，公訴人李顧芳從被告人的歸還能力、國家對外匯交易的限制和被告人的主觀佔有故意等方面，駁斥了辯護律師提出的“合法盈利”辯解，並從嚴重社會危險性的角度發表了公訴意見：財務人員理當保護公司財產安全，其監守自盜行為影響極為惡劣……
2020年6月1日，本案一審宣判。吳中區法院支持了檢察機關的起訴意見，認為被告人趙北洋從事的是高風險外幣投資且無力歸還，其行為不屬於挪用資金，辯護人的辯護意見不能成立。最終，法院採納了檢察機關的量刑建議，以職務侵佔罪判處趙北洋有期徒刑十一年，沒收財產50萬元，並責令繼續退賠贓款。
（被告人及原工作單位均為化名）